增值稅的征稅范圍_2019年中級會計經(jīng)濟法必備知識點
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增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù),，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)以及進口貨物,。
銷售貨物、勞務(wù)和進口貨物
1.一般銷售貨物
在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。貨物是指有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物,；
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,；
輔導
(4)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(5)將自產(chǎn),、委托加工或“購進”的貨物作為投資,；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物分配給股東或者投資者；
(7)將自產(chǎn),、委托加工或“購進”的貨物無償贈送他人,。
【解釋1】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，視為銷售餅干,。因該部分貨物為自產(chǎn)或者委托加工,，在自產(chǎn)或者加工過程中未繳納稅款，且用于福利或者個人消費時,，該貨物不能繼續(xù)進行流轉(zhuǎn),，因此這種情況下要向最終使用者對該貨物進行征稅。其實這也是為了稅負公平,，若甲公司不自產(chǎn)餅干,，而是購進餅干用于單位幼兒園或職工食堂，那此時甲公司就要負擔購進貨物的增值稅,，故將自產(chǎn)(委托加工收回)的貨物用于集體福利或個人消費要視同銷售,。
【解釋2】甲公司將購進的餅干用于單位幼兒園或職工食堂，不視同銷售,。那是因為增值稅是流轉(zhuǎn)稅,，只在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納增值稅。購進的貨物在購買時單位已經(jīng)負擔了增值稅,，單位將其用于最終消費,，當然不用重復繳納稅款。其次,，因購進的貨物未用于生產(chǎn)經(jīng)營方面,，故購進時負擔的增值稅稅額不得作進項抵扣。
【解釋3】甲公司將自產(chǎn)(委托加工收回)或購進的設(shè)備用于投資其他單位,、分配給投資者或無償贈送其他單位的,，視同銷售。其一是為了防止納稅人涉嫌逃避稅,，明明是銷售,，卻通過“投資”、“分配”,、“無償贈送”手段來規(guī)避納稅義務(wù),。其二該設(shè)備仍然處在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而非進入最終消費領(lǐng)域，故其行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為,。
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注：以上內(nèi)容選自陸中寶老師《經(jīng)濟法》授課講義
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