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企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

分享： 2015-8-13 15:25:17東奧會計在線字體：大小

　　2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免。

　　本篇知識點關(guān)系：經(jīng)濟法 >> 第七章企業(yè)所得稅法律制度 >> 第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額 >> 企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2011年判斷題

　　【高頻考點】：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

　　（一）有關(guān)抵免境外己納所得稅額的規(guī)定

　　1.稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況,。（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得,；（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2.稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,；超過抵免限額的部分,，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補,。

　　其中：（1）已在境外繳納的所得稅稅額,，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。（2）抵免限額,，是指企業(yè)來源于中國境外的所得,，依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　3.稅收抵免的計算,。抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算,，計算公式如下：

　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

　　（二）有關(guān)抵免境外負擔所得稅額的規(guī)定

　　稅法規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免,。

　　1.直接控制。

　　2.間接控制,。

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