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收入總額（1）

分享： 2015-8-13 10:56:30東奧會計在線字體：大小

　　2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：收入總額（1）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》高頻考點：收入總額,。

　　本篇知識點關(guān)系：經(jīng)濟法 >> 第七章企業(yè)所得稅法律制度 >> 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 >> 收入總額

　　【考情分析】

　　考頻星級：★

　　歷年真題涉及：2010年單選題

　　【高頻考點】：收入總額

　　（一）收入總額概述

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額。包括：銷售貨物收入,，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入,，接受捐贈收入以及其他收入,。

　　1.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金,、存款,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、準備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等,；企業(yè)取得收入的發(fā)貨幣形式，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資,、存貨,、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。

　　2.由于取得收入的貨幣形式的金額是確定的,，而取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時,，必須按一定標準折算為確定的金額,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額,。

　　公允價值,，是指按照市場價格確定的價值。

　　3.企業(yè)收入一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認,。權(quán)責(zé)發(fā)生制從企業(yè)經(jīng)濟權(quán)利和經(jīng)濟義務(wù)是否發(fā)生作為計算應(yīng)納稅所得額的依據(jù),，注重強調(diào)企業(yè)收入與費用的時間配比，要求企業(yè)收入費用的確認時間不得提前或滯后,�,！镀髽I(yè)會計準則--基本準則》（2006）也規(guī)定了企業(yè)要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認當期收入或費用。

　　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：

　�,。�1）以分期收款方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

　�,。�2）企業(yè)委托加工制造大型機械設(shè)備,、船舶、飛機,，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn),。

　　（3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　（二）銷售貨物收入

　　銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品、原材料,、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　除法律法規(guī)另有規(guī)定外,，企業(yè)銷售貨物收入的確認,，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　　1.對企業(yè)銷售商品一般性收入,，同時滿足下列條件的應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

　�,。�1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；

　�,。�2）企業(yè)已對售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制,；

　�,。�3）收入的金額能夠可靠地計量,；

　　（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。

　　2.除上述一般性收入確認條件外,，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

　�,。�1）銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

　�,。�2）銷售商品采用預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認收入；

　�,。�3）銷售商品需要安裝和檢驗的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認收入,；

　　（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認收入,。

　　3.其他商品銷售收入的確認

　　（1）采用售后回購方式銷售商品的,，銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,，如以銷售商品方式進行融資,，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的,，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用,。

　　（2）銷售商品以舊換新的,，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入,，回收的商品作為購進商品處理。

　�,。�3）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

　�,。�4）債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除,。

　　（5）企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓,；企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　�,。�6）對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的,，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入,，其商品價格應(yīng)以公允價格計算,。

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