中級會計職稱

低稅率優(yōu)惠

分享： 2015-5-7 14:37:52東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第五節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，本節(jié)內(nèi)容主要介紹低稅率優(yōu)惠,。

　　【“低稅率優(yōu)惠”相關(guān)知識點】

　　1.低稅率優(yōu)惠

　　【重點精講】：低稅率優(yōu)惠

　　（一）稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　為了進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國家規(guī)定自2012年至2015年,，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　�,。�1）工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,；

　　（2）其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

　　全部生產(chǎn)經(jīng)營活動在境內(nèi)并負(fù)有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的居民企業(yè)，享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策,；而僅就來源于中國的所得負(fù)有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè),，則不適用此項優(yōu)惠稅率政策。

　　（二）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　�,。�1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于規(guī)定的范圍,；

　　（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,，即銷售收入2億元以上的,，研發(fā)費用比例不低于3%；銷售收入在5000萬元-2億元的,，研發(fā)費用比例不低于4%,；銷售收入在5000萬元以下的，研究費用比例不低于6%,；東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布,。

　�,。�3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例；

　�,。�4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例,；

　　（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件,。

　　（三）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　稅法規(guī)定,，對匯出境外利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,，按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅,。

　　合格境外機構(gòu)投資者（以下簡稱QFII）取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,，應(yīng)當(dāng)按照10%繳納企業(yè)所得稅,。

　　同時規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,。

　　2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,。

　　3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

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