中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第二節(jié)重點(diǎn)精講:企業(yè)所得稅的納稅人,、征稅范圍及稅率,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)所得稅的納稅人,。
【“企業(yè)所得稅的納稅人”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】
1.企業(yè)所得稅的納稅人
【重點(diǎn)精講】:企業(yè)所得稅的納稅人
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織,;但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),,不適用《企業(yè)所得稅法》,,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
�,。�1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
企業(yè)類型 |
劃分標(biāo)準(zhǔn) |
納稅義務(wù) | |
居民企業(yè) |
依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) |
全面納稅義務(wù) |
就來源于中國境內(nèi),、境外的全部所得納稅 |
依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) | |||
非居民企業(yè) |
依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的企業(yè) |
有限納稅義務(wù) |
就來源于中國境內(nèi)的所得,,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) |
就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 |
(2)所得來源地
所得類型 |
來源地的確定 | |
銷售貨物所得 |
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定,,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
租金所得 | ||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
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