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“營改增”試點的應(yīng)納稅額計算

分享： 2015-4-30 13:27:34東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第三節(jié)重點精講：營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹“營改增”試點的應(yīng)納稅額計算,。

　　【““營改增”試點的應(yīng)納稅額計算”相關(guān)知識點】

　　1.計稅方法

　　2.計稅銷售額的確認

　　3.進項稅額

　　【重點精講】：“營改增”試點的應(yīng)納稅額計算

　　（一）計稅方法

　　試點增值稅的計稅方法,，包括一般計稅方法和簡易計稅方法,。原則上,，交通運輸業(yè),、建筑業(yè),、郵電通信業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用增值稅一般計稅方法,。而金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用增值稅簡易計稅方法,。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅,。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更,。

　　1.一般計稅方法,。

　　一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,。

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計稅方法,。

　　簡易汁稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額,。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

　　（二）計稅銷售額的確認

　　納稅人計稅銷售額原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入,，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除,。這種差額征稅的方法是營業(yè)稅常用的一種稅基計算方法,，此次營改增對試點稅目計稅銷售額的確認繼續(xù)沿用了此方法。