[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算,。

　　【““營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.計(jì)稅方法

　　2.計(jì)稅銷售額的確認(rèn)

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【重點(diǎn)精講】：“營改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算

　　（一）計(jì)稅方法

　　試點(diǎn)增值稅的計(jì)稅方法,，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法,。原則上,，交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè),、郵電通信業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用增值稅一般計(jì)稅方法,。而金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用增值稅簡易計(jì)稅方法,。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。

　　1.一般計(jì)稅方法。

　　一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,。

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計(jì)稅方法,。

　　簡易汁稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

　　（二）計(jì)稅銷售額的確認(rèn)

　　納稅人計(jì)稅銷售額原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入,，對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除,。這種差額征稅的方法是營業(yè)稅常用的一種稅基計(jì)算方法,，此次營改增對(duì)試點(diǎn)稅目計(jì)稅銷售額的確認(rèn)繼續(xù)沿用了此方法。

　　1.差額征稅的項(xiàng)目,。

　　2.差額征稅扣除價(jià)款的憑證,。

　　3.核算要求

　　（三）進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.“營改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.“營改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　3.中華人民共和國通用稅收繳款書,。

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