[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：增值稅專用發(fā)票金額,。

　　【原題】：計算題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�,。�1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,，增值稅稅額為10.20萬元。

　�,。�2）購進(jìn)一批低值易耗品,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元,。

　　（3）采取分期收款方式銷售原煤9000噸,，每噸不含稅單價500元,。購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款,，但實際只收取不含稅價款120萬元,。

　　（4）為職工宿舍供暖,，使用本月開采的原煤200噸,；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　�,。�5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0,。

　　要求：

　�,。�1）計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；

　�,。�2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額,；

　　（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

　　正確答案：

　�,。�1）可以抵扣的進(jìn)項稅額=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（萬元）

　　（2）銷項稅額=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（萬元）

　�,。�3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬元）,。

　　知識點：增值稅的計稅方法

　　答案解析：

　　（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項稅額可以抵扣,；（2）當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣；（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利,、無償贈送他人,，視同銷售，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額,；

　�,。�4）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（與當(dāng)期實際收到多少貨款無關(guān)）,；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【學(xué)員提問】

　　老師好，請問下,，如果題上就說增值稅專用發(fā)票上金額是多少,，那是含稅價還是不含價格？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　增值稅專用發(fā)票上的金額和稅額是分別列出的,，因此，如果題目中說增值稅專用發(fā)票上的金額是多少,，是指的不含稅價格,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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