[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除問題。

　　【原題】：判斷題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（ ）

　　正確答案：錯

　　知識點：其他

　　答案解析：

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,。

　　【學(xué)員提問】

　　為什么在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除呢？請老師舉例說明一下呢,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　會計上對于投資資產(chǎn)，只有在實際處置時才能用處置收入減去實際成本來計算應(yīng)納稅所得額,。但是對于在對外投資期間的投資資產(chǎn)來說,，是不能減去成本的。對于具體原因,，您簡單了解一下：

　　第一,，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動包括銷售貨物、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等,，企業(yè)為日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所購進的固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、油氣資產(chǎn)等,，其價值會隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品,、勞務(wù)中形成產(chǎn)品,、勞務(wù)的成本,，或為企業(yè)管理服務(wù)而形成企業(yè)的管理費用,，企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等取得應(yīng)稅收入,，同時實現(xiàn)了對固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等的價值補償。但對外投資活動所形成的投資資產(chǎn),，是企業(yè)行使其資本所有權(quán)或債權(quán)的憑據(jù),，企業(yè)據(jù)此取得被投資企業(yè)分回的利潤、股息或利息,，在投資持有期間,，除非企業(yè)增加或減少對投資企業(yè)的股權(quán)或債權(quán)，投資資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)發(fā)生變化,，特別是對其折舊或攤銷,。因為對一般企業(yè)來說，投資資產(chǎn)的折舊或攤銷很難歸入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，又不屬于管理費用的范疇,，很難實現(xiàn)價值補償,，同時投資資產(chǎn)價值的自行降低又容易喪失對所投資企業(yè)的權(quán)益。

　　第二,，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所購進的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等，隨著時間的流逝和生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行,，其價值會不斷發(fā)生損耗,，因而需要以折舊或攤銷的方式，將損耗的價值在稅前扣除,。但投資資產(chǎn)價值并不是由企業(yè)本身所決定的,，主要取決于所投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，因而投資資產(chǎn)價值本身是否會發(fā)生損耗存在很大的不確定性,。按照稅前扣除的確定性原則,，對投資資產(chǎn)不能計提折舊或攤銷額。

　　第三,，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)性原則,，稅前扣除的成本、費用等必須從根源與性質(zhì)上與所取得的應(yīng)稅收入直接相關(guān),。據(jù)此原則,，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損、沒有投資收益分回時,，企業(yè)的投資成本是不能稅前扣除的,；而當(dāng)企業(yè)取得投資收益時，因為投資收益是稅后利潤,，當(dāng)投資企業(yè)與被投資企業(yè)適用稅率一致時,，該投資收益一般作為免稅所得處理。由于取得投資收益為非應(yīng)稅所得,，所以,，其投資成本也不允許稅前扣除。

　　第四,，對外投資,，特別是長期投資，一般具有數(shù)額大,、長期受益的特點,，其支出的效益體現(xiàn)于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期），按照企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算的收入支出配比原則,，應(yīng)作為資本性支出,，而不是當(dāng)期費用一次性扣除,。

　　因此，企業(yè)的對外投資,，在持有期間,，不允許折舊或攤銷，更不允許作為費用直接扣除,。但在企業(yè)收回,、轉(zhuǎn)讓、處置投資,，計算應(yīng)納稅所得額時,，允許扣除相關(guān)投資資產(chǎn)的計稅成本。您再理解一下,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答,！

　　相關(guān)熱薦：

　　2015年中級會計職稱考試時間9月12日至13日

　　2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》過關(guān)方案

　　權(quán)威解讀：中級會計職稱考試提前,，仍為筆試，中規(guī)中矩