[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：發(fā)出商品未提貨,。

　　【原題】：計(jì)算題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�,。�1）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺(tái),，不含稅單價(jià)8000元,。貨款收到后，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,，并將提貨單交給了購(gòu)買方,。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。

　�,。�2）將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng),，無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格,。

　　（3）裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤,，每公斤成本為50元,。

　　（4）改,、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤,，每公斤成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺(tái),。

　�,。�5）當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤成本為20元,，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理,。

　　（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計(jì)70000元,。

　　其他相關(guān)資料：甲材料,、乙材料均系上月外購(gòu)取得并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)銷貨物適用的增值稅稅率均為17%,；稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%,；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證通過(guò)并抵扣；上述題干中給出的成本均不含增值稅,。

　　要求：

　�,。�1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；

　�,。�2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

　　（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

　　正確答案：

　�,。�1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

　　（2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）

　�,。�3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240－57080=40160（元）

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的應(yīng)納稅額

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師我想針對(duì)該提,，具體的分錄怎樣做。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　�,。�1）

　　借：應(yīng)收賬款                      9360

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    8000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　【這里主要考察的是稅法題目,，沒(méi)有告訴A產(chǎn)品的成本，所以沒(méi)辦法寫結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄】

　�,。�2）

　　借：應(yīng)付股利                       7722

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     6000*（1+10%）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            1122

　�,。�3）

　　借：在建工程                         5850

　　　　貸：原材料                             5000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850

　　（4）

　　借：在建工程                         X+1000+170+5*8000*17%

　　　　貸：原材料                             1000

　　　　　　庫(kù)存商品                           X【此處按照成本結(jié)轉(zhuǎn),，同樣題目沒(méi)給出,，用X代替】

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5*8000*17%

　　（5）

　　當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤,，每公斤成本為20元,，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                      18720

　　　　貸：原材料                              16000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  2720

　　借：管理費(fèi)用                              18720

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                         18720

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

　　【學(xué)員追問(wèn)】

　　此題中尚未提貨也是要作為出庫(kù)貸庫(kù)存商品處理嗎

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　這里雖未提貨，但是相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移了,，符合收入確認(rèn)條件，要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　確認(rèn)收入的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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