[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：發(fā)出商品未提貨,。

　　【原題】：計算題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2014年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　�,。�1）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺,，不含稅單價8000元,。貨款收到后,，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,，并將提貨單交給了購買方。截止月底,，購買方尚未提貨,。

　　（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,，單位成本為6000元,。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格,。

　�,。�3）裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤成本為50元,。

　�,。�4）改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤,，每公斤成本為50元,，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　�,。�5）當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤,，每公斤成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理,。

　�,。�6）當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元,。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額,；購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%,；稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證通過并抵扣,；上述題干中給出的成本均不含增值稅,。

　　要求：

　　（1）計算當月銷項稅額,；

　�,。�2）計算當月可抵扣的進項稅額；

　�,。�3）計算當月應繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　�,。�1）當月銷項稅額=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

　�,。�2）當月可抵扣的進項稅額=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）

　　（3）當月應納增值稅額=97240－57080=40160（元）

　　知識點：增值稅的應納稅額

　　【學員提問】

　　老師我想針對該提,，具體的分錄怎樣做,。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　�,。�1）

　　借：應收賬款                      9360

　　　　貸：主營業(yè)務收入                    8000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1360

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　【這里主要考察的是稅法題目,，沒有告訴A產(chǎn)品的成本，所以沒辦法寫結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄】

　�,。�2）

　　借：應付股利                       7722

　　　　貸：主營業(yè)務收入                     6000*（1+10%）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）            1122

　�,。�3）

　　借：在建工程                         5850

　　　　貸：原材料                             5000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850

　　（4）

　　借：在建工程                         X+1000+170+5*8000*17%

　　　　貸：原材料                             1000

　　　　　　庫存商品                           X【此處按照成本結(jié)轉(zhuǎn),，同樣題目沒給出,，用X代替】

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5*8000*17%

　　（5）

　　當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤,，每公斤成本為20元,，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢                      18720

　　　　貸：原材料                              16000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  2720

　　借：管理費用                              18720

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢                         18720

　　祝您學習愉快,！

　　【學員追問】

　　此題中尚未提貨也是要作為出庫貸庫存商品處理嗎

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　這里雖未提貨，但是相應的風險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移了,，符合收入確認條件,，要確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　確認收入的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　祝您學習愉快！

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