[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟法》答疑精選：工資扣除問題,。

　　【原題】：簡答題

　　某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2013年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　�,。�1）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8050萬元,，全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元；

　�,。�2）6月份讓渡商標使用權(quán)取得收入200萬元,；

　　（3）全年繳納營業(yè)稅金及附加48.97萬元,；

　�,。�4）全年發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費45萬元,；

　�,。�5）發(fā)生銷售費用700萬元，其中包括廣告費640萬元,，業(yè)務宣傳費用60萬元,；

　　（6）全年計入成本,、費用中的合理工資總額720萬元,，其中殘疾人職工工資100萬元；

　�,。�7）經(jīng)稅務機關(guān)核準結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325萬元,，前三個季度已預繳企業(yè)所得稅額54萬元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證,；②企業(yè)所得稅稅率為25%,。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題,，每問需計算出合計數(shù)：

　�,。�1）計算企業(yè)管理費用應調(diào)整的應納稅所得額,；

　�,。�2）計算企業(yè)銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額；

　�,。�3）計算企業(yè)工資薪金應調(diào)整的應納稅所得額,；

　　（4）計算企業(yè)2013年度的應納稅所得額；

　�,。�5）計算企業(yè)應補繳或應退的企業(yè)所得稅,。

　　正確答案：

　　（1）企業(yè)管理費用應調(diào)增應納稅所得額

　　業(yè)務招待費扣除限額1＝（8050＋200）×5‰＝41.25（萬元）

　　業(yè)務招待費扣除限額2＝45×60%＝27（萬元）

　　企業(yè)管理費用應調(diào)增應納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

　�,。�2）企業(yè)銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額

　　廣告費,、業(yè)務宣傳費扣除限額＝（8050＋200）×15%＝1237.5（萬元）

　　廣告費、業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額＝640＋60＝700（萬元）,，未超過限額,，可以據(jù)實扣除。

　　企業(yè)銷售費用不需要調(diào)整應納稅所得額,。

　�,。�3）支付給殘疾人的工資，可以加計扣除,，工資薪金應調(diào)減應納稅所得額100萬元,。

　　（4）企業(yè)2013年度的應納稅所得額＝8050＋200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325＝44.03（萬元）

　�,。�5）應納企業(yè)所得稅額＝44.03×25%＝11.01（萬元）

　　因企業(yè)已預繳54萬元,，匯算清繳時稅務機關(guān)應退還稅額＝54－11.01＝42.99（萬元）。

　　【學員提問】

　　工資總額720為什么不扣,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　因為題目中說的是“全年計入成本、費用中的合理工資總額720萬元”,，工資已經(jīng)通過扣除成本,、費用把工資扣除了，不能再扣除一次,。

　　祝您學習愉快,！

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