[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：工資扣除問題。

　　【原題】：簡答題

　　某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2013年相關(guān)生產(chǎn),、經(jīng)營資料如下：

　�,。�1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8050萬元,，全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元,；

　�,。�2）6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元,；

　�,。�3）全年繳納營業(yè)稅金及附加48.97萬元；

　�,。�4）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；

　�,。�5）發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元,，其中包括廣告費(fèi)640萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元,；

　�,。�6）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理工資總額720萬元,，其中殘疾人職工工資100萬元,；

　　（7）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325萬元,，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元,。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②企業(yè)所得稅稅率為25%,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　�,。�1）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

　　（2）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

　�,。�3）計(jì)算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　�,。�4）計(jì)算企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額,；

　　（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅,。

　　正確答案：

　�,。�1）企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1＝（8050＋200）×5‰＝41.25（萬元）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2＝45×60%＝27（萬元）

　　企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

　　（2）企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（8050＋200）×15%＝1237.5（萬元）

　　廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝640＋60＝700（萬元），未超過限額，可以據(jù)實(shí)扣除,。

　　企業(yè)銷售費(fèi)用不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。

　　（3）支付給殘疾人的工資,，可以加計(jì)扣除,，工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　�,。�4）企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額＝8050＋200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325＝44.03（萬元）

　�,。�5）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝44.03×25%＝11.01（萬元）

　　因企業(yè)已預(yù)繳54萬元,，匯算清繳時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還稅額＝54－11.01＝42.99（萬元）,。

　　【學(xué)員提問】

　　工資總額720為什么不扣？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　因?yàn)轭}目中說的是“全年計(jì)入成本,、費(fèi)用中的合理工資總額720萬元”，工資已經(jīng)通過扣除成本,、費(fèi)用把工資扣除了,，不能再扣除一次。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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