2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：定期或定額減稅,、免稅

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第五節(jié)高頻考點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹定期或定額減稅、免稅,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)法 >> 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 >> 第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 >> 定期或定額減稅,、免稅

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2010年判斷，2012年單選

　　【本節(jié)目錄】

　　1.企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　【高頻考點(diǎn)】：定期或定額減稅、免稅

　　（一）企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅

　　1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 免征企業(yè)所得稅：

　�,。�1）蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,；

　　（2）農(nóng)作物新品種的選育,；

　�,。�3）中藥材的種植；

　�,。�4）林木的培育和種植,；

　　（5）牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；

　　（6）林產(chǎn)品的采集,；

　�,。�7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

　�,。�8）遠(yuǎn)洋捕撈,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道發(fā)布

　　2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　�,。�1）花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　�,。�2）海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭,、機(jī)場(chǎng),、鐵路、公路,、城市公共交通、電力,、水利等項(xiàng)目,。

　　1.企業(yè)從事上述國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱"三免三減半",。

　　享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),，從其取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算減免稅起始日。

　　2.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　享受上述減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠,；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。

　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：

　�,。�1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè),；

　　（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍,；

　　（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定,；

　�,。�4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

　�,。�5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道發(fā)布

　　3.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用,；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

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