2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：公司債券

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》第二章“公司法律制度”第六節(jié)高頻考點(diǎn)精講：公司股票和公司債券,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹公司債券。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.公司債券的概念與特征

　　2.公司債券的種類

　　3.公司債券的發(fā)行

　　4.公司債券的轉(zhuǎn)讓

　　【高頻考點(diǎn)】：公司債券

　　（一）公司債券的概念與特征

　　公司債券是公司依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券,。公司債券與股票相比，具有下列特征：

　　1.公司債券的持有人是公司的債權(quán)人,，對(duì)于公司享有民法上規(guī)定的債權(quán)人的所有權(quán)利,，而股票的持有人則是公司的股東，享有《公司法》所規(guī)定的股東權(quán)利,；

　　2.公司債券的持有人,，無(wú)論公司是否有盈利，對(duì)公司享有按照約定給付利息的請(qǐng)求權(quán),，而股票持有人,，則必須在公司有盈利時(shí)才能依法獲得股利分配；

　　3.公司債券到了約定期限，公司必須償還債券本金,，而股票持有人盡在公司解散時(shí)方可請(qǐng)求分配剩余財(cái)產(chǎn),；

　　4.公司債券的持有人享有優(yōu)先于股票持有人獲得清償?shù)臋?quán)利，而股票持有人必須在公司全部債務(wù)清償之后,，方可就公司剩余財(cái)產(chǎn)請(qǐng)求分配,；

　　5.公司債券的利率一般是固定不變的，風(fēng)險(xiǎn)較小,，而股票股利分配的高低,，與公司經(jīng)營(yíng)好壞密切相關(guān)，故常有變動(dòng),，風(fēng)險(xiǎn)較大,。

　　（二）公司債券的種類

　　1.記名公司債券和無(wú)記名公司債券

　　2.可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券

　　（三）公司債券的發(fā)行

　　1.公司債券發(fā)行的條件

　　公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合《證券法》規(guī)定的發(fā)行條件與程序。具體內(nèi)容見(jiàn)證券法律制度,。

　　2.公司債券募集辦法

　　公司發(fā)行債券,，應(yīng)當(dāng)公告公司債券募集辦法。公司債券募集辦法中應(yīng)當(dāng)載明下列主要事項(xiàng)：（1）公司名稱,；（2）債券募集資金的用途,；（3）債券總額和債券的票面金額；（4）債券利率的確定方式,；（5）還本付息的期限和方式,；（6）債券擔(dān)保情況；（7）債券的發(fā)行價(jià)格,、發(fā)行的起止日期,；（8）公司凈資產(chǎn)額；（9）已發(fā)行的尚未到期的公司債券總額,；（10）公司債券的承銷機(jī)構(gòu),。公司以實(shí)物券方式發(fā)行公司債券的，必須在債券上載明公司名稱,、債券票面金額,、利率、償還期限等事項(xiàng),，并由法定代表人簽名,，公司蓋章。

　　3.置備公司債券存根簿

　　公司債券,，可以為記名債券,，也可以為無(wú)記名債券。公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿,。發(fā)行記名公司債券的,，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明下列事項(xiàng)：（1）債券持有人的姓名或者名稱及住所,；（2）債券持有人取得債券的日期及債券的編號(hào)；（3） 債券總額,，債券的票面金額,、利率、還本付息的期限和方式,；（4）債券的發(fā)行日期,。發(fā)行無(wú)記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額,、利率,、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號(hào),。發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的,，應(yīng)當(dāng)在債券上標(biāo)明可轉(zhuǎn)換公司債券字樣，并在公司債券存根簿上載明可轉(zhuǎn)換公司債券的數(shù)額,。

　　（四）公司債券的轉(zhuǎn)讓

　　《公司法》規(guī)定,，公司債券可以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定,。公司債券在證券交易所上市交易的，按照證券交易所的交易規(guī)則轉(zhuǎn)讓,。

　　根據(jù)公司債券種類的不同,，公司債券的轉(zhuǎn)讓有不同的方式。記名公司債券,，由債券持有人以背書方式或者法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓后,，由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿,，以備公司存查。無(wú)記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力,。受讓人一經(jīng)持有該債券，即成為公司的債權(quán)人,。

　　發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的,，公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票，但債券持有人對(duì)轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán),。

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