2013年《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的征稅范圍

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是中級《經(jīng)濟法》中的高頻考點：增值稅的征稅范圍,。

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2010年單選,、2011年多選

　　增值稅的征稅范圍

　　1.一般規(guī)定(2010年單選題)

　　(1)銷售貨物

　　(2)提供加工,、修理修配勞務(wù)

　　(3)進口貨物

　　【解釋1】貨物是指有形動產(chǎn),，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi),，但不包括不動產(chǎn)。

　　【解釋2】單位員工為本單位提供的加工,、修理修配勞務(wù),，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.視同銷售(2011年多選題)

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物(但手續(xù)費繳納營業(yè)稅);

　　(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(5)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資;

　　(7)將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物無償贈送他人。

　　【解釋1】將貨物交付他人代銷時,，委托方視同銷售,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。受托方(銷售代銷貨物)售出代銷貨物時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),，按照全部銷售額計算銷項稅額;對收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)繳納營業(yè)稅,。

　　【解釋2】非增值稅應(yīng)稅項目,，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配以外的勞務(wù)),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn),，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。

　　【解釋3】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

　　【解釋4】如果將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(4)和集體福利,、個人消費(5),，不視同銷售;如果將外購的貨物用于投資(6)、分配(7),、贈送(8),，視同銷售。

　　【解釋5】視同銷售行為發(fā)生時,，應(yīng)計算銷項稅額,，其銷售額的確定按照下列順序：(1)按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按照組成計稅價格確定。

　　【解釋6】視同銷售行為發(fā)生時,，所涉及的外購貨物的進項稅額,，凡符合規(guī)定的，允許作為當(dāng)期進項稅額抵扣,。

　　3.混合銷售(P327)

　　(1)一般規(guī)定

　�,、購氖仑浳锏纳�產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè),、企業(yè)性單位,、個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物,，一并征收增值稅,。

　　②其他單位和個人的混合銷售行為,，一并征收營業(yè)稅,。

　　【解釋】混合銷售是指在同一銷售行為中，同時涉及到“增值稅”(貨物銷售)和“營業(yè)稅”(非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)),，但納稅人并非同時繳納增值稅和營業(yè)稅,，而是根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)，或者一并征收增值稅,，或者一并征收營業(yè)稅,。

　　(2)特殊規(guī)定

　　銷售“自產(chǎn)貨物”并同時提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(建筑業(yè))的營業(yè)額,，貨物的銷售額繳納增值稅,，建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅(而非根據(jù)主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅或營業(yè)稅);未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)“核定”其貨物的銷售額,，核定后,，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　4.兼營

　　納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的,，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,，由主管稅務(wù)機關(guān)“核定”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(而非一并征收增值稅),。

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