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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

分享: 2013-8-1 13:09:41東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》中的企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理,。主要包括企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理,、企業(yè)清算的所得稅處理,、政策性搬遷或處置收入的所得稅處理,。

  企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

  (一)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理

  企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織,,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),,應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算,、分配,,股東重新投資成立新企業(yè),。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

  (二)企業(yè)清算的所得稅處理

  1.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理:

  (1)按《公司法》,、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);

  (2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè),。

  2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:

  (1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

  (2)確認(rèn)債權(quán)清理,、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

  (3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

  (4)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;

  (5)計(jì)算并繳納清算所得稅;

  (6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn),、應(yīng)付股息等,。

  3.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用,、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額,,為清算所得,。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

  4.企業(yè)的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,,職工的工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅,、以前年度欠稅等稅款,,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn),。

  (三)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

  企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,,企業(yè)搬遷收入按規(guī)定處理,。

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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