(二)禁止扣除項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金,、罰款和被沒收財物的損失(不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費);

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出(與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出);

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出;

　　8.與取得收入無關的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除,。

　　(三)特殊扣除項目

　　1.公益性捐贈的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

　　公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。

　　2.工資薪金支出的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準予扣除。

　　(1)工資薪金包括基本工資,、獎金,、津貼、補貼,、年終加薪,、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,。

　　(2)工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費,、醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等社會保險費和住房公積金,。

　　(3)屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分,，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

　　(4)合理的工資薪金,，是指企業(yè)按照股東大會,、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金,。

　　3.社會保險費的稅前扣除

　　企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除,。

　　(1)自2008年1月1日起,，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除,。

　　(2)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,，不得扣除,。

　　4.職工福利費等的稅前扣除

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準予扣除,。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分,，準予扣除,。

　　(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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