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間接法現(xiàn)金流量表公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2024-11-01 14:04:09

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 06:25:32

中級會計間接法現(xiàn)金流量表公式

間接法現(xiàn)金流量表公式是以凈利潤為起點(diǎn),，通過對影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，以計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

計算公式：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊與攤銷-經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(或增加)+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少),。

其中：

凈利潤：指企業(yè)在一定會計期間內(nèi),，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的最終財務(wù)成果,。它是企業(yè)盈利狀況的直接體現(xiàn)。

折舊與攤銷：折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損,、老化等原因而逐漸轉(zhuǎn)移的價值,；攤銷則是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均計入成本、費(fèi)用中的金額,。這兩項(xiàng)都是非現(xiàn)金支出,，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，因此需要加回以反映真實(shí)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,。

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(或增加)：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)等。這些項(xiàng)目的減少意味著現(xiàn)金的流入,，而增加則意味著現(xiàn)金的流出,。因此，在編制間接法現(xiàn)金流量表時,，需要根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的實(shí)際變動情況進(jìn)行調(diào)整,。

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等,。這些項(xiàng)目的增加意味著現(xiàn)金的流出被推遲,，即形成了經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入；而減少則意味著現(xiàn)金的流出加速,，即減少了經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入,。因此，同樣需要根據(jù)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的實(shí)際變動情況進(jìn)行調(diào)整。

現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的增減變動情形,。其目的在于揭示企業(yè)現(xiàn)金的來源和運(yùn)用情況,，幫助報表使用者評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力，評價企業(yè)償還債務(wù),、支付投資利潤的能力,，以及分析企業(yè)盈利的真實(shí)性和財務(wù)狀況的全面性。

現(xiàn)金流量表通常分為：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中現(xiàn)金的流入和流出情況,，如銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等,。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：反映企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等,。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：反映企業(yè)籌集資金所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，如吸收投資收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金,，以及償還債務(wù)支付的現(xiàn)金,、分配股利或償付利息支付的現(xiàn)金等。

現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種：

直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。這種方法能夠清晰地展示企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的具體項(xiàng)目和金額,，便于報表使用者理解和分析。

間接法：以凈利潤為起點(diǎn),，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入,、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動,，來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,。這種方法有助于揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的差異及其原因。

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