2024年中級會計職稱財務(wù)管理考前30天每日一大題：9月1日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2024-09-01 08:58:03

中級會計考試在即,，各位考生要好好利用考前的時間努力學(xué)習(xí)，在考試之前奮力一搏,！下面整理財務(wù)管理主觀題相關(guān)內(nèi)容,，仔細梳理一下出題方式及考查內(nèi)容。

【9月1日主觀題】

甲公司是一家設(shè)備制造公司,，近年經(jīng)營狀況穩(wěn)定,，公司2023年資產(chǎn)負債表及利潤表如下：

假設(shè)2023年年末資產(chǎn)負債表各項目余額均能代表全年平均水平。2023年公司全年購貨成本120000萬元,，一年按360天計算,。

公司預(yù)計2024年銷售收入比上年增長20%，假定敏感性資產(chǎn)和敏感性負債與銷售收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系,，其他項目不隨著銷售收入的變化而變化,，同時假設(shè)營業(yè)凈利率與利潤留存率保持不變。

當年利潤下年支付股利,，2024年支付2023年現(xiàn)金股利30000萬元,。

要求：

(1)計算2023年年末營運資金數(shù)額。

(2)計算2023年的如下指標：①存貨周轉(zhuǎn)期;②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期;③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(以上計算結(jié)果均用天數(shù)表示),。

(3)如果公司想縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以采取哪些措施?

(4)如果該公司經(jīng)營具有一定的季節(jié)性，冬季是經(jīng)營淡季,，根據(jù)以上資產(chǎn)負債表判斷該公司流動資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型,，并說明理由。如果冬季是該公司的經(jīng)營旺季,，流動資產(chǎn)中有18000萬元屬于波動性流動資產(chǎn),，請判斷該公司流動資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型，并說明理由,。

(5)采用銷售百分比法預(yù)測甲公司2024年的外部融資需要量,，并說明預(yù)測結(jié)果的含義。

【正確答案】

(1)2023年年末營運資金數(shù)額=5000+20000+10000-11000-14000=10000(萬元)

(2)①存貨周轉(zhuǎn)期=10000/(180000/360)=20(天)

②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=11000/(120000/360)=33(天)

③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=20000/(360000/360)=20(天)

④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=20+20-33=7(天)

(3)如果公司要縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以采取以下措施：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

(4)①如果該公司經(jīng)營具有一定的季節(jié)性，冬季是經(jīng)營淡季,，根據(jù)以上資產(chǎn)負債表,，可以判斷該公司流動資產(chǎn)融資策略屬于激進融資策略。因為12月31日的資產(chǎn)負債表屬于淡季的資產(chǎn)負債表,，流動資產(chǎn)都是永久性流動資產(chǎn),，公司此時沒有波動性流動資產(chǎn),，但是資產(chǎn)負債表上有短期借款14000萬元，臨時性流動負債14000萬元大于波動性流動資產(chǎn)0,，臨時性流動負債還要滿足永久性流動資產(chǎn)的需要,，屬于激進融資策略。

②如果冬季是該公司的經(jīng)營旺季,，流動資產(chǎn)中有18000萬元屬于波動性流動資產(chǎn),，則公司流動資產(chǎn)融資策略屬于保守融資策略。因為波動性流動資產(chǎn)18000萬元大于臨時性流動負債14000萬元,，部分波動性流動資產(chǎn)的資金來源是長期資金來源,。

(5)2024年利潤留存率=2023年利潤留存率=(60000-30000)/60000=50%

2024年營業(yè)收入增加=360000×20%=72000(萬元)

甲公司2024年的外部融資需要量=(5000+20000+10000)/360000×72000-11000/360000×72000-360000×(1+20%)×60000/360000×50%=-31200(萬元)

計算結(jié)果為負，說明2024年甲公司不需要外部融資,。

——以上中級會計考試相關(guān)習(xí)題內(nèi)容選自陳慶杰老師授課講義

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