中級(jí)會(huì)計(jì)考試在即，各位考生要好好利用考前的時(shí)間努力學(xué)習(xí),，在考試之前奮力一搏！下面整理財(cái)務(wù)管理主觀題相關(guān)內(nèi)容,，仔細(xì)梳理一下出題方式及考查內(nèi)容,。

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【9月1日主觀題】

甲公司是一家設(shè)備制造公司，近年經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定,，公司2023年資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表如下：

假設(shè)2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目余額均能代表全年平均水平,。2023年公司全年購(gòu)貨成本120000萬(wàn)元，一年按360天計(jì)算,。

公司預(yù)計(jì)2024年銷售收入比上年增長(zhǎng)20%,，假定敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債與銷售收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系，其他項(xiàng)目不隨著銷售收入的變化而變化,，同時(shí)假設(shè)營(yíng)業(yè)凈利率與利潤(rùn)留存率保持不變,。

當(dāng)年利潤(rùn)下年支付股利，2024年支付2023年現(xiàn)金股利30000萬(wàn)元,。

要求：

(1)計(jì)算2023年年末營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額,。

(2)計(jì)算2023年的如下指標(biāo)：①存貨周轉(zhuǎn)期;②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期;③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(以上計(jì)算結(jié)果均用天數(shù)表示)。

(3)如果公司想縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以采取哪些措施?

(4)如果該公司經(jīng)營(yíng)具有一定的季節(jié)性,，冬季是經(jīng)營(yíng)淡季，根據(jù)以上資產(chǎn)負(fù)債表判斷該公司流動(dòng)資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型,，并說(shuō)明理由,。如果冬季是該公司的經(jīng)營(yíng)旺季，流動(dòng)資產(chǎn)中有18000萬(wàn)元屬于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn),，請(qǐng)判斷該公司流動(dòng)資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型,，并說(shuō)明理由。

(5)采用銷售百分比法預(yù)測(cè)甲公司2024年的外部融資需要量,，并說(shuō)明預(yù)測(cè)結(jié)果的含義,。

【正確答案】

(1)2023年年末營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額=5000+20000+10000-11000-14000=10000(萬(wàn)元)

(2)①存貨周轉(zhuǎn)期=10000/(180000/360)=20(天)

②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=11000/(120000/360)=33(天)

③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=20000/(360000/360)=20(天)

④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=20+20-33=7(天)

(3)如果公司要縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以采取以下措施：加快制造與銷售產(chǎn)成品來(lái)減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來(lái)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來(lái)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

(4)①如果該公司經(jīng)營(yíng)具有一定的季節(jié)性,，冬季是經(jīng)營(yíng)淡季,，根據(jù)以上資產(chǎn)負(fù)債表，可以判斷該公司流動(dòng)資產(chǎn)融資策略屬于激進(jìn)融資策略,。因?yàn)?2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表屬于淡季的資產(chǎn)負(fù)債表,，流動(dòng)資產(chǎn)都是永久性流動(dòng)資產(chǎn)，公司此時(shí)沒(méi)有波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn),，但是資產(chǎn)負(fù)債表上有短期借款14000萬(wàn)元,，臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債14000萬(wàn)元大于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)0，臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債還要滿足永久性流動(dòng)資產(chǎn)的需要,，屬于激進(jìn)融資策略,。

②如果冬季是該公司的經(jīng)營(yíng)旺季，流動(dòng)資產(chǎn)中有18000萬(wàn)元屬于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn),，則公司流動(dòng)資產(chǎn)融資策略屬于保守融資策略,。因?yàn)椴▌?dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)18000萬(wàn)元大于臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債14000萬(wàn)元，部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金來(lái)源是長(zhǎng)期資金來(lái)源,。

(5)2024年利潤(rùn)留存率=2023年利潤(rùn)留存率=(60000-30000)/60000=50%

2024年?duì)I業(yè)收入增加=360000×20%=72000(萬(wàn)元)

甲公司2024年的外部融資需要量=(5000+20000+10000)/360000×72000-11000/360000×72000-360000×(1+20%)×60000/360000×50%=-31200(萬(wàn)元)

計(jì)算結(jié)果為負(fù),，說(shuō)明2024年甲公司不需要外部融資。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)習(xí)題內(nèi)容選自陳慶杰老師授課講義

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