財務分析的方法_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-06 14:19:08

遠大的夢想,，唯有堅持才能抵達,。距離2024年中級會計師考試還有一個月的時間，想要順利取得中級會計師證書，在備考的時候就堅持到最后,！

【知識點】財務分析的方法

【所屬章節(jié)】第十章財務分析與評價

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財務分析的方法

分析方法	含義	分析目的
比較分析法	是對兩個或以上個有關的可比數(shù)據(jù)進行對比，從而揭示趨勢或差異	揭示指標變化趨勢或差異
比率分析法	是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法	揭示指標變化趨勢或差異
因素分析法	是依據(jù)財務指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標影響程度的一種方法	解釋指標變化或差異的原因

(一)比較分析法

含義

是指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)財務狀況,、經營成果中的差異與問題

分類

（1）趨勢分析法：比較的對象是本企業(yè)的歷史

（2）橫向比較法：比較的對象是同類企業(yè)

（3）預算差異分析法：比較的對象是預算數(shù)據(jù)

具體運用

（1）重要財務指標的比較

（2）會計報表的比較

（3）會計報表項目構成的比較

應注意的問題

（1）對比的各時期指標,，計算口徑必須保持一致

（2）應剔除偶發(fā)性項目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產經營狀況

（3）應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析

(二)比率分析法

含義	是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法
構成比率		流動資產占資產總額的比率流動負債占負債總額的比率
效率比率		營業(yè)凈利率,；權益凈利率教材舉例：成本利潤率,、營業(yè)利潤率、資本金利潤率
相關比率		流動比率,；資產負債率
應注意的問題	（1）對比項目的相關性（2）對比口徑的一致性（3）衡量標準的科學性

(三)因素分析法

1.連環(huán)替代法

（1）	確定對象算差額	基數(shù)F₀ （預算,、計劃、上年,、同行）對比數(shù)F₁ （實際,、報告、本年,、本企業(yè)）差額ΔF=F₁-F₀
（2）	尋找因素做分解	F=A×B×C
（3）	按照順序做替代	在測定各因素變動對分析指標F的影響程度,，可按順序進行：計劃指標：　　　 F₀=A₀×B₀×C₀ （1）第一次替代（替代A）：A₁×B₀×C₀ （2）第二次替代（替代B）：A₁×B₁×C₀ （3）第三次替代（替代C，實際指標）： F₁=A₁×B₁×C₁ （4）
（4）	連環(huán)相減看影響	（2）-（1）→A因素變動對F的影響（3）-（2）→B因素變動對F的影響（4）-（3）→C因素變動對F的影響把各因素變動綜合起來,，總影響（4）-（1）：ΔF=F₁-F₀
提示	按一定順序依次替代，不可隨意顛倒,，否則會得出不同的計算結果,。替代順序一般在考題中會有說明（因素分析法又叫做連環(huán)替代法）

2.差額分析法

定義	差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額,，來計算各因素對分析指標的影響
步驟	設F=A×B×C A因素變動對F指標的影響：（A₁-A₀）×B₀×C₀ B因素變動對F指標的影響：A₁×（B₁-B₀）×C₀ C因素變動對F指標的影響：A₁×B₁×（C₁-C₀）
技巧	差額分析法公式的記憶：計算某一個因素的影響時,，必須把公式中的該因素替換為實際與計劃（或標準）之差。在括號前的因素為實際值,，在括號后的因素為計劃值,。
提示	連環(huán)替代法和差額分析法得出的結論是一致的！

3.因素分析法應注意的問題

（1）	因素分解的關聯(lián)性（注意綜合指標與因素指標間的關系公式）
（2）	因素替代的順序性（按提問的順序依次替代）
（3）	順序替代的連環(huán)性（每一次替代均以上一次為基礎）,，（因素分析法又叫做連環(huán)替代法）
（4）	計算結果的假定性（各因素變動的影響數(shù),，會因替代順序不同而有差別，因而計算結果不免帶有假設性）

注：以上中級會計考試學習內容選自陳慶杰老師《財務管理》2024年授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）

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