財務分析的方法_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點
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【知識點】財務分析的方法
【所屬章節(jié)】第十章 財務分析與評價
財務分析的方法
分析方法 | 含義 | 分析目的 |
比較分析法 | 是對兩個或以上個有關的可比數據進行對比,從而揭示趨勢或差異 | 揭示指標 變化趨勢 或差異 |
比率分析法 | 是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法 | |
因素分析法 | 是依據財務指標與其驅動因素之間的關系,從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法 | 解釋指標 變化或差異的原因 |
(一)比較分析法
含義 | 是指對兩個或兩個以上的可比數據進行對比,,找出企業(yè)財務狀況、經營成果中的差異與問題 |
分類 | (1)趨勢分析法:比較的對象是本企業(yè)的歷史 (2)橫向比較法:比較的對象是同類企業(yè) (3)預算差異分析法:比較的對象是預算數據 |
具體運用 | (1)重要財務指標的比較 (2)會計報表的比較 (3)會計報表項目構成的比較 |
應注意的問題 | (1)對比的各時期指標,,計算口徑必須保持一致 (2)應剔除偶發(fā)性項目的影響,,使分析所利用的數據能反映正常的生產經營狀況 (3)應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析 |
(二)比率分析法
含義 | 是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法 | |
構成比率 | 流動資產占資產總額的比率 流動負債占負債總額的比率 | |
效率比率 | 營業(yè)凈利率;權益凈利率 教材舉例:成本利潤率,、 營業(yè)利潤率,、資本金利潤率 | |
相關比率 | 流動比率;資產負債率 | |
應注意的問題 | (1)對比項目的相關性 (2)對比口徑的一致性 (3)衡量標準的科學性 |
(三)因素分析法
1.連環(huán)替代法
(1) | 確定對象 算差額 | 基數F0 (預算,、計劃,、上年、同行) 對比數F1 (實際,、報告,、本年、本企業(yè)) 差額ΔF=F1-F0 |
(2) | 尋找因素 做分解 | F=A×B×C |
(3) | 按照順序 做替代 | 在測定各因素變動對分析指標F的影響程度,,可按順序進行: 計劃指標: F0=A0×B0×C0 (1) 第一次替代(替代A):A1×B0×C0 (2) 第二次替代(替代B):A1×B1×C0 (3) 第三次替代(替代C,,實際指標): F1=A1×B1×C1 (4) |
(4) | 連環(huán)相減 看影響 | (2)-(1)→A因素變動對F的影響 (3)-(2)→B因素變動對F的影響 (4)-(3)→C因素變動對F的影響 把各因素變動綜合起來,總影響 (4)-(1):ΔF=F1-F0 |
提示 | 按一定順序依次替代,,不可隨意顛倒,,否則會得出不同的計算結果。替代順序一般在考題中會有說明(因素分析法又叫做連環(huán)替代法) |
2.差額分析法
定義 | 差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,,是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額,,來計算各因素對分析指標的影響 |
步驟 | 設F=A×B×C A因素變動對F指標的影響:(A1-A0)×B0×C0 B因素變動對F指標的影響:A1×(B1-B0)×C0 C因素變動對F指標的影響:A1×B1×(C1-C0) |
技巧 | 差額分析法公式的記憶:計算某一個因素的影響時,必須把公式中的該因素替換為實際與計劃(或標準)之差,。 在括號前的因素為實際值,,在括號后的因素為計劃值。 |
提示 | 連環(huán)替代法和差額分析法得出的結論是一致的,! |
3.因素分析法應注意的問題
(1) | 因素分解的關聯性(注意綜合指標與因素指標間的關系公式) |
(2) | 因素替代的順序性(按提問的順序依次替代) |
(3) | 順序替代的連環(huán)性(每一次替代均以上一次為基礎),,(因素分析法又叫做連環(huán)替代法) |
(4) | 計算結果的假定性(各因素變動的影響數,會因替代順序不同而有差別,,因而計算結果不免帶有假設性) |
注:以上中級會計考試學習內容選自陳慶杰老師《財務管理》2024年授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)