特征

（1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致

（2）預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性,，因為預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致,、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)

作用

（1）達到經(jīng)營目標(biāo)（預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標(biāo)）

（2）實現(xiàn)部門協(xié)調(diào)（預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)）

（3）考核業(yè)績依據(jù)（預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準）

根據(jù)預(yù)算

內(nèi)容

的不同

經(jīng)營

預(yù)算

也稱為業(yè)務(wù)預(yù)算,，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算

銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算,、費用預(yù)算,、人力資源預(yù)算

專門決

策預(yù)算

企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算

投融資決策預(yù)算,。專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果,，是實際中已選方案的進一步規(guī)劃,。如資本支出預(yù)算

財務(wù)

預(yù)算

與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算

資金預(yù)算,、預(yù)計資產(chǎn)負債表,、預(yù)計利潤表

【提示】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),，它是從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,，故亦稱為總預(yù)算,，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算,。顯然,，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位

從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分

短期預(yù)算

通常將預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算

長期預(yù)算

預(yù)算期在一年以上的稱為長期預(yù)算

【提示】

①一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算,，年內(nèi)再按季或月細分,，而且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致

②專門決策預(yù)算一般屬于長期預(yù)算

原則

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃有序開展【戰(zhàn)略分解】

2.過程控制原則

預(yù)算管理應(yīng)通過及時監(jiān)控,、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)進度并實施有效評價【全過程】

3.融合性原則

預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo),、以財務(wù)為協(xié)同,，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域,、層次、環(huán)節(jié)【全員,，全方位】

【千斤重擔(dān)人人挑，人人頭上有指標(biāo)】

4.平衡管理原則

預(yù)算管理應(yīng)平衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo),、整體利益與局部利益、收入與支出,、結(jié)果與動因等關(guān)系,，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

5.權(quán)變性原則

預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的剛性約束,，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算,，并針對例外事項進行特殊處理

董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)

對企業(yè)預(yù)算管理負總責(zé),。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責(zé)預(yù)算管理事宜,，并對企業(yè)法定代表人負責(zé)

決策層

預(yù)算委員會

審批公司預(yù)算管理制度、政策,，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報董事會等機構(gòu)審批,，監(jiān)控,、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會報告,，協(xié)調(diào)預(yù)算編制,、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題等

管理層

和考核層

財務(wù)管理部門

具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,，提出改進管理的意見與建議

企業(yè)內(nèi)部各職能部門

具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行,、分析等工作,，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡,、協(xié)調(diào),、分析、控制與考核等工作,。其主要負責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作,，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任

執(zhí)行層

企業(yè)所屬基層單位

負責(zé)本單位現(xiàn)金流量,、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制,、分析工作,，接受企業(yè)的檢查、考核,。其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任