預算管理概述_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2022-04-27 14:13:35

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預算管理概述_2022年中級會計財務管理必備知識點

【知識點】預算管理概述

【所屬章節(jié)】

第三章預算管理——第一節(jié)預算管理概述

【內(nèi)容導航】

一,、預算的特征與作用

二、預算的分類

三,、全面預算體系

四,、預算管理的概念和原則

五,、預算管理工作的組織

中級會計

預算管理概述

一、預算的特征與作用

概念

預算是企業(yè)在預測,、決策的基礎上,，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資,、財務等活動的具體計劃,，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排

特征

（1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致

（2）預算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性，因為預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃,，它是對未來活動的細致,、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)

作用

（1）達到經(jīng)營目標（預算通過引導和控制經(jīng)濟活動,、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標）

（2）實現(xiàn)部門協(xié)調（預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調）

（3）考核業(yè)績依據(jù)（預算可以作為業(yè)績考核的標準）

二,、預算的分類

1.根據(jù)預算內(nèi)容的不同

分類標準	分類	含義	內(nèi)容
根據(jù)預算內(nèi)容的不同	經(jīng)營預算	也稱為業(yè)務預算，是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算	銷售預算,、生產(chǎn)預算,、采購預算、費用預算,、人力資源預算
	專門決策預算	企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的,、需要根據(jù)特定決策編制的預算	投融資決策預算。專門決策預算直接反映相關決策的結果,，是實際中已選方案的進一步規(guī)劃,。如資本支出預算
	財務預算	與企業(yè)資金收支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算	資金預算,、預計資產(chǎn)負債表,、預計利潤表
【提示】財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營預算與專門決策預算的結果,，故亦稱為總預算,，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。顯然,，財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位

?2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分

分類標準	分類	含義
從預算指標覆蓋的時間長短劃分	短期預算	通常將預算期在一年以內(nèi)（含一年）的預算稱為短期預算
從預算指標覆蓋的時間長短劃分	長期預算	預算期在一年以上的稱為長期預算
【提示】 ①一般情況下,，企業(yè)的經(jīng)營預算和財務預算多為一年期的短期預算，年內(nèi)再按季或月細分,，而且預算期間往往與會計期間保持一致 ②專門決策預算一般屬于長期預算

三,、全面預算體系

四、預算管理的概念和原則

概念	預算管理,，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向,，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學,、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源,，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析,，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整,，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動（一系列動作）
原則	1.戰(zhàn)略導向原則	預算管理應圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃有序開展【戰(zhàn)略分解】
	2.過程控制原則	預算管理應通過及時監(jiān)控,、分析等把握預算目標的實現(xiàn)進度并實施有效評價【全過程】
	3.融合性原則	預算管理應以業(yè)務為先導、以財務為協(xié)同,，將預算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領域,、層次、環(huán)節(jié)【全員,，全方位】【千斤重擔人人挑,，人人頭上有指標】
	4.平衡管理原則	預算管理應平衡長期目標與短期目標、整體利益與局部利益,、收入與支出,、結果與動因等關系，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
	5.權變性原則	預算管理應剛性與柔性相結合,，強調預算對經(jīng)營管理的剛性約束,，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調整預算，并針對例外事項進行特殊處理

五,、預算管理工作的組織

我國《公司法》規(guī)定：公司的年度財務預算方案,、決算方案由公司董事會制訂，經(jīng)股東會審議批準后方可執(zhí)行,。預算工作的組織包括決策層、管理層,、執(zhí)行層和考核層,。

負責機構	具體任務、權利和職責
董事會,、經(jīng)理辦公會或類似機構	對企業(yè)預算管理負總責,。根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責	決策層
預算委員會	審批公司預算管理制度,、政策,，審議年度預算草案或預算調整草案并報董事會等機構審批，監(jiān)控,、考核本單位的預算執(zhí)行情況并向董事會報告,，協(xié)調預算編制、預算調整及預算執(zhí)行中的有關問題等	管理層和考核層
財務管理部門	具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理,，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議	管理層和考核層
企業(yè)內(nèi)部各職能部門	具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制,、執(zhí)行,、分析等工作,，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調,、分析,、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作,，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任	執(zhí)行層
企業(yè)所屬基層單位	負責本單位現(xiàn)金流量,、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制,、分析工作,，接受企業(yè)的檢查、考核,。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任	執(zhí)行層