特征

（1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致

（2）預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性,，因?yàn)轭A(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排,，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)

作用

（1）達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)）

（2）實(shí)現(xiàn)部門協(xié)調(diào)（預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)）

（3）考核業(yè)績(jī)依據(jù)（預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)預(yù)算

內(nèi)容

的不同

經(jīng)營(yíng)

預(yù)算

也稱為業(yè)務(wù)預(yù)算,，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算

銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、采購(gòu)預(yù)算,、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算

專門決

策預(yù)算

企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的,、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算

投融資決策預(yù)算,。專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中已選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,。如資本支出預(yù)算

財(cái)務(wù)

預(yù)算

與企業(yè)資金收支,、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算

資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算,。顯然,，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位

從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分

短期預(yù)算

通常將預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算

長(zhǎng)期預(yù)算

預(yù)算期在一年以上的稱為長(zhǎng)期預(yù)算

【提示】

①一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算,，年內(nèi)再按季或月細(xì)分,，而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致

②專門決策預(yù)算一般屬于長(zhǎng)期預(yù)算

原則

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展【戰(zhàn)略分解】

2.過(guò)程控制原則

預(yù)算管理應(yīng)通過(guò)及時(shí)監(jiān)控,、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效評(píng)價(jià)【全過(guò)程】

3.融合性原則

預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo),、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,、層次,、環(huán)節(jié)【全員，全方位】

【千斤重?fù)?dān)人人挑,，人人頭上有指標(biāo)】

4.平衡管理原則

預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo),、整體利益與局部利益、收入與支出,、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系,，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

5.權(quán)變性原則

預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束,，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算,，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理

董事會(huì),、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)

對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé),。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)

決策層

預(yù)算委員會(huì)

審批公司預(yù)算管理制度,、政策,，審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批，監(jiān)控,、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會(huì)報(bào)告,，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題等

管理層

和考核層

財(cái)務(wù)管理部門

具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議

企業(yè)內(nèi)部各職能部門

具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制,、執(zhí)行,、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡,、協(xié)調(diào),、分析、控制與考核等工作,。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作,，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任

執(zhí)行層

企業(yè)所屬基層單位

負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制,、控制,、分析工作，接受企業(yè)的檢查,、考核,。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任