企業(yè)納稅管理(2)_2020年中級會計財務管理知識點
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【內(nèi)容導航】
納稅管理
【所屬章節(jié)】
第九章收入與分配管理
【知識點】納稅管理
納稅管理
企業(yè)利潤分配納稅管理
企業(yè)通過投資活動和營運活動取得的收入在彌補了相應的成本費用之后,,便形成了企業(yè)的利潤總額,,由此進入了企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié),利潤分配納稅管理主要包括兩個部分:所得稅納稅管理和股利分配納稅管理,。
(一)所得稅納稅管理
虧損彌補的納稅籌劃,最重要的就是正確把握虧損彌補期限,。稅法規(guī)定,,納稅人發(fā)生年度虧損,,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,,但延續(xù)彌補期最長不得超過5年,。但對于高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè),自2018年1月1日起,,虧損結轉年限由5年延長至10年,。值得注意的是,這里的虧損是指稅法上的虧損,,即應納稅所得額為負值,。
(二)股利分配納稅管理
1.基于自然人股東的納稅籌劃
對于自然人股東而言,從上市公司取得的股息紅利收益和資本利得收益的納稅負擔不同,。根據(jù)《關于上市公司股息紅利差別個人所得稅政策有關問題的通知》,,個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,,股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅,。
如果投資個人不是獲取現(xiàn)金或股票股利,而是通過股票交易獲得投資收益,,對股票轉讓所得不征個人所得稅,,即暫不征收資本利得稅。
2.基于法人股東的納稅籌劃
這里的法人股東主要指具有獨立法人人格的公司制企業(yè),。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,,投資企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規(guī)定都可享受免稅收入待遇。而投資企業(yè)通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額,,按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅,。
由此可知,如果被投資企業(yè)進行股利分配,,則投資企業(yè)取得的股息紅利收益不需要繳納企業(yè)所得稅,,而如果被投資企業(yè)不進行股利分配,投資企業(yè)直接以轉讓股權方式取得投資收益,,則會導致原本可免征企業(yè)所得稅的股息紅利投資收益轉化成股權轉讓收益繳納企業(yè)所得稅,,因此,被投資企業(yè)進行股利分配有利于投資企業(yè)減輕稅收負擔,。
因此,,基于法人股東考慮,公司進行股利分配可以幫助股東減少納稅負擔,,增加股東報酬,,為了維持與股東的良好關系,,保障股東利益,在企業(yè)財務狀況允許的情況下,,公司應該進行股利分配,。
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注:以上知識點選自田明老師《財務管理》授課講義
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