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【內(nèi)容導(dǎo)航】

收支兩條線的管理模式

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式

【所屬章節(jié)】

第七章 營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金管理模式

現(xiàn)金管理模式

一,、收支兩條線的管理模式

（一）企業(yè)實(shí)行收支兩條線管理模式的目的

企業(yè)作為追求價(jià)值最大化的營(yíng)利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的：第一,，對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn),，提高資金使用效率;第二,，以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益,。

（二）收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式,，可從規(guī)范資金的流向,、流量和流程三個(gè)方面入手：

1.資金的流向方面,。企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶,，收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來(lái),，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支,。

2.資金的流量方面。在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,，不允許有私設(shè)的“賬外小金庫(kù)”,。另外，還要加快資金的結(jié)算速度,，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上,，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時(shí),、足額地收入資金,，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金,。

3.資金的流程方面,。資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,，主要包括以下幾個(gè)部分：①關(guān)于賬戶管理,、貨幣資金安全性等規(guī)定;②收入資金管理與控制;③支出資金管理與控制;④資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;⑤收支兩條線的組織保障等,。

需要說(shuō)明的是，收支兩條線作為一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,，與企業(yè)的性質(zhì)、戰(zhàn)略,、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此,，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí),，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合,，以管理有效性為導(dǎo)向,。

二,、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式

資金集中管理模式的選擇，實(shí)質(zhì)上是集團(tuán)管理是集權(quán)還是分權(quán)管理體制的體現(xiàn)，也就是說(shuō),，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬各子企業(yè)或分部是否有貨幣資金使用的決策權(quán),、經(jīng)營(yíng)權(quán),，這是由行業(yè)特點(diǎn)和本集團(tuán)資金運(yùn)行規(guī)律決定的?，F(xiàn)行的資金集中管理模式大致可以分為以下幾種：

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式

在該模式下,，企業(yè)的一切資金收入都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門,，各分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，一切現(xiàn)金支出都通過(guò)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門付出,，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中,。這種模式通常適用于企業(yè)規(guī)模比較小的企業(yè)。

（二）撥付備用金模式

撥付備用金模式是指集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所有所屬分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金,。

撥付備用金模式相當(dāng)于企業(yè)的報(bào)銷中心,，相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式具有一定的靈活性，但這種模式也通常適用于那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的企業(yè),。

（三）結(jié)算中心模式

結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的,，辦理內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu),。結(jié)算中心幫助企業(yè)集中管理各分,、子公司的現(xiàn)金收入和支出。分,、子公司收到現(xiàn)金后就直接轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶。當(dāng)需要資金的時(shí)候,，再進(jìn)行統(tǒng)一的撥付,，有助于企業(yè)監(jiān)控貨幣資金的流向。

（四）內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu),，它將“企業(yè)管理”,、“金融信貸”和“財(cái)務(wù)管理”三者融為一體，一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作,，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑,、融通運(yùn)用。通過(guò)吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金,，調(diào)劑余缺,，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度,，提高資金使用效率,、效益。內(nèi)部銀行統(tǒng)籌具有三大職能：結(jié)算職能,、融資信貸職能,、監(jiān)督控制職能。內(nèi)部銀行一般適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位,。

（五）財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu),。集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種市場(chǎng)化的企業(yè)關(guān)系或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán),，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金,，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團(tuán)對(duì)各子公司的現(xiàn)金控制是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的,。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者(或最高決策機(jī)構(gòu))不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得,。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)選自田明老師《財(cái)務(wù)管理》授課講義

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