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采用成本模式計(jì)量是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-09-04 14:26:55

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-01-14 06:58:20

采用成本模式計(jì)量是什么

采用成本模式計(jì)量是應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定,，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,、計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，取得的租金收入，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,；投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的,，還應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,。

采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異

(一)會(huì)計(jì)處理采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)遵循以下會(huì)計(jì)處理：

1,、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)或自行建造的投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照其實(shí)際成本,，借記“投資性房地產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目,。

2,、按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

3,、取得的租金收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,。

4,、投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定,。經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目,，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,。由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、投資性房地產(chǎn),、長(zhǎng)期股權(quán)投資等價(jià)值較大的非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生減值，按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則計(jì)提減值損失后,，價(jià)值恢復(fù)的可能極小或不存在,，發(fā)生的資產(chǎn)減值應(yīng)當(dāng)視為永久性減值，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定,，長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回,。

(二)稅務(wù)處理

1、對(duì)外出租的房產(chǎn),，允許按稅法規(guī)定扣除折舊,。內(nèi)資企業(yè)殘值率為5%(國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào))，外資企業(yè)殘值率為10%(國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào)),，折舊年限不得短于20年,，均采用直線法。

2、國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)(內(nèi)企),、國(guó)稅發(fā)[2002]31號(hào)(外企)規(guī)定,，企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循據(jù)實(shí)扣除的原則,，除國(guó)家稅收規(guī)定外,，企業(yè)提取的各種跌價(jià)、減值準(zhǔn)備,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。只有在該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才能從應(yīng)納稅所得中扣除,。

納稅調(diào)整方法如下：若,，(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額>0，說明投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅成本,，形成可抵扣暫時(shí)性差異,，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增所得額=(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額若,，(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額<0,，說明投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的可抵扣時(shí)間性差異,，應(yīng)調(diào)減所得額=(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，對(duì)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本的差額進(jìn)行納稅調(diào)整,。

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=初始成本-已計(jì)提折舊或攤銷額-已計(jì)提減值準(zhǔn)備剩余計(jì)稅成本=初始成本-已扣除折舊或攤銷額若,，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值>剩余計(jì)稅成本，應(yīng)調(diào)增所得額=會(huì)計(jì)賬面價(jià)值-剩余計(jì)稅成本若,，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值<剩余計(jì)稅成本,，應(yīng)調(diào)減所得額=會(huì)計(jì)賬面價(jià)值-剩余計(jì)稅成本至此，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異全部轉(zhuǎn)回,。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)頻道,，了解更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)信息。

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