2019年中級會計財務(wù)管理每日攻克一大題：8月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-08-12 14:39:42

面對中級會計職稱考試，無論遇到多少險阻,，鼓勵自己堅守下去,，等待那破繭而出的燦爛。小編今天整理了中級財務(wù)管理每日攻克一大題,，一起來看一下吧,！

【每日攻克一大題】

丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

資料一：2018年各季度的制造費用預(yù)算如下表所示,。

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用（元）	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費用（元）	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費用（元）	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設(shè)備租金（元）	48500	48500	48500	48500	194000
生產(chǎn)準備與車間管理費（元）	*	*	*	*	*

注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù),。

資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動預(yù)算期間。

將發(fā)生如下變動：

(1)直接人工預(yù)算總工時為50000小時;

(2)間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%;

(3)2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同,，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%,。

資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi),，固定制造費用由設(shè)備租金,、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本,，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本,，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費,。

為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

要求：

(1)根據(jù)資料一和資料二,，計算2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預(yù)算工時分配率;②間接人工費用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額,。

(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則,，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列事項：

①確定車間管理費用總預(yù)算額;②計算生產(chǎn)準備費總預(yù)算額,。

【答案】

(1)①間接人工費用預(yù)算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

②間接人工費用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)

③設(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)

(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的,。

生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本,，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動，由于生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費,，根據(jù)成本效益分析原則,，應(yīng)該盡量減少車間管理費。

①車間管理費用總預(yù)算額=12000(元)