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資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日會(huì)計(jì)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-05-13 15:44:20

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-01-14 07:22:31

資產(chǎn)負(fù)債表日也指會(huì)計(jì)年末和會(huì)計(jì)中期期末,。我國(guó)的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度,，即1月1日至12月31日,。

1,、外幣貨幣性項(xiàng)目

貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債,。例如,，現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款,、短期借款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,、長(zhǎng)期借款,、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,，計(jì)入當(dāng)期損益。

另外,，結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí),，因匯率波動(dòng)而形成的匯兌差額也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪弁鈳咆泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額,，也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

注：期末調(diào)整匯兌差額的計(jì)算思路：

（1）外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

（2）調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率

（3）匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額

2、外幣非貨幣性項(xiàng)目

非貨幣性項(xiàng)目,，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,。例如，存貨,、長(zhǎng)期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,。

（1）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額,。

（2）對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨,，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí),，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣,，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值,。

（3）以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）,，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理,，計(jì)入當(dāng)期損益;如為可供出售金融資產(chǎn),，其差額則應(yīng)計(jì)入資本公積。

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