[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理答疑精選：營運(yùn)能力分析。

　　【原題】計(jì)算分析題

　　甲公司2012年凈利潤為1500萬元,，在將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)涉及的當(dāng)年事項(xiàng)有：

　�,。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元；

　　（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬元；

　　（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬元,；

　　（4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元

　　（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元,；

　�,。�6）應(yīng)收賬款增加60萬元；

　�,。�7）應(yīng)付賬款增加40萬元,。

　　要求：

　　（1）計(jì)算確定2012年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額,；

　�,。�2）計(jì)算確定2012年經(jīng)營凈收益；

　�,。�3）計(jì)算確定2012年經(jīng)營所得現(xiàn)金,；

　　（4）計(jì)算確定2012年凈收益營運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）,；

　�,。�5）計(jì)算確定2012年現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。

　　【正確答案】

　�,。�1）2012年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬元）

　�,。�2）2012年經(jīng)營凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬元）

　　（3）2012年經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=1498+30+80=1608（萬元）

　�,。�4）2012年凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈利潤=1498/1500=0.9987

　�,。�5）2012年現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金=1588/1608=0.9876。

　　知識(shí)點(diǎn)：營運(yùn)能力分析

　　【學(xué)員提問】

　　老師,，我知道經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,，但是我搞不清楚哪些才是流入和流出，兩者相減才是凈流量嘛,，

　　以題中為例,，甲公司2012年凈利潤為1500萬元,，在將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)涉及的當(dāng)年事項(xiàng)有：

　�,。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元；

　�,。�2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬元,；

　　（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬元,；

　�,。�4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元

　　（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元,；

　�,。�6）應(yīng)收賬款增加60萬元；

　�,。�7）應(yīng)付賬款增加40萬元,。

　　以上哪里屬于是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入,？哪些是流出呢？

　　為又看答案,，為什么50和60屬于是流出,？而其他的都是流入呢？

　　為什么 （3）壞帳30萬,、報(bào)廢損失30萬,，財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬這些明明就是費(fèi)用，還不算流出呢,？不明白,？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學(xué)，您好：

　　這里需要我們掌握各個(gè)數(shù)據(jù)的歸屬,，其中計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、折舊、攤銷屬于非付現(xiàn)成本,，不引起現(xiàn)金流量的變化,；處置固定資產(chǎn)損益、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,、投資損益屬于金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),，是不考慮金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的,，而凈利潤的計(jì)算已經(jīng)考慮的，所以要在凈利潤中扣除這些項(xiàng)目,，然后我們來看這道題：

　�,。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元； （2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬元,； 屬于非付現(xiàn)成本,，不引起現(xiàn)金流的變化，但是凈利潤的計(jì)算中扣除了這兩項(xiàng),，所以調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的時(shí)候要加回,，然后（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬元； （4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元 （5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元,； 屬于金融活動(dòng)產(chǎn)生的損益,，凈利潤中相應(yīng)的增減，我們也要考慮回來,，即凈利潤中減掉的資產(chǎn)報(bào)廢損失,，因?yàn)榕c經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，所以要加回，同樣加上的變動(dòng)收益要再扣除,，財(cái)務(wù)費(fèi)用也要相應(yīng)加回,；然后考慮最后兩項(xiàng)，應(yīng)收賬款增加,，說明有一部分現(xiàn)金沒有收回,，停留在應(yīng)收賬款科目中,，所以應(yīng)收賬款的增加意味著現(xiàn)金的減少,，所以要減掉,，同樣應(yīng)付賬款增加說明我們多占用了其他人的資金，導(dǎo)致自己的現(xiàn)金增加,，所以要加上,，總結(jié)為：

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非付現(xiàn)成本+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資收益+處置固定資產(chǎn)損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-應(yīng)收賬款增加-存貨增加+應(yīng)付賬款增加，這位學(xué)員理解一下,！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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