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商業(yè)信用

分享： 2015/7/11 10:37:51東奧會計在線字體：大小

　　2015年《財務管理》高頻考點：商業(yè)信用

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《財務管理》高頻考點：商業(yè)信用,。

　　本篇知識點關(guān)系：財務管理 >> 第七章營運資金管理 >> 第五節(jié) 流動負債管理 >> 商業(yè)信用

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★★

　　歷年真題涉及：2014年、2011年多選題，2013年計算題,，2011年,、2010年、2009年單選題

　　【高頻考點】：商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中,，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系,，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源,。商業(yè)信用產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的商品,、勞務交易之中，是一種“自動性籌資”,。

　　（一）商業(yè)信用的形式

　　1.應付賬款

　　應付賬款是供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用,。由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來源,。如企業(yè)規(guī)定對所有賬單均見票后若干日付款,，商業(yè)信用就成為隨生產(chǎn)周轉(zhuǎn)而變化的一項內(nèi)在的資金來源。當企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,，其進貨和應付賬款相應增長,，商業(yè)信用就提供了增產(chǎn)需要的部分資金。

　　商業(yè)信用條件常包括以下兩種：（1）有信用期,，但無現(xiàn)金折扣,。如“N/30”表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付。（2）有信用期和現(xiàn)金折扣,，如“2/10,，N/30”表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣,，30天內(nèi)必須付清款項,。供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收,。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時,，應仔細考慮。通常,，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的,。

　　（1）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本,。

　　倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款,，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價,。例如,，某應付賬款規(guī)定付款信用條件為"2/10，N/30"，是指買方在10天內(nèi)付款,，可獲得2%的付款折扣,，若在10天至30天內(nèi)付款，則無折扣,；允許買方付款期限最長為30天,。

　　（2）放棄現(xiàn)金折扣的信用決策,。

　　企業(yè)放棄應付賬款現(xiàn)金折扣的原因,，可能是企業(yè)資金暫時的缺乏，也可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資,，以獲得更高的投資收益,。如果企業(yè)將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率,，則應當放棄現(xiàn)金折扣,。

　　2.應付票據(jù)

　　應付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算中，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用,。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā),，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù),，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,。應付票據(jù)按是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種。

　　3.預收貨款

　　預收貨款,，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨,；銷貨方對于生產(chǎn)周期長,，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨,，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾,。

　　4.應計未付款

　　應計未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付工資,、應繳稅金,、應付利潤或應付股利等。以應付工資為例,，企業(yè)通常以半月或月為單位支付工資,，在應付工資已計但未付的這段時間，就會形成應計未付款,。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布,。它相當于職工給企業(yè)的一個信用,。應繳稅金、應付利潤或應付股利也有類似的性質(zhì),。應計未付款隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而增加，企業(yè)使用這些自然形成的資金無需付出任何代價,。但企業(yè)不是總能控制這些款項,，因為其支付是有一定時間的，企業(yè)不能總拖欠這些款項,。所以,，企業(yè)盡管可以充分利用應計未付款，但并不能控制這些賬目的水平,。

　　（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點

　�,。�1）商業(yè)信用容易獲得。商業(yè)信用的載體是商品購銷行為,，企業(yè)總有一批既有供需關(guān)系又有相互信用基礎的客戶,，所以對大多數(shù)企業(yè)而言，應付賬款和預售賬款是自然的,、持續(xù)的信貸形式,。商業(yè)信用的提供方一般不會對企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險作嚴格的考量，企業(yè)無需辦理像銀行借款那樣復雜的手續(xù)便可取得商業(yè)信用,，有利于應對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之急需,。

　　（2）企業(yè)有較大的機動權(quán),。企業(yè)能夠根據(jù)需要,，選擇決定籌資的金額大小和期限長短，同樣要比銀行借款等其他方式靈活得多,。甚至如果在期限內(nèi)不能付款或交貨時,，一般還可以通過與客戶的協(xié)商，請求延長時限,。

　�,。�3）企業(yè)一般不用提供擔保。通常,，商業(yè)信用籌資不需要第三方擔保,，也不會要求籌資企業(yè)用資產(chǎn)進行擔保。這樣,，在出現(xiàn)逾期付款或交貨的情況時,，可以避免像銀行借款那樣面臨的抵押資產(chǎn)被處置的風險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力在相當長的一段時間內(nèi)不會受到限制,。

　　2.商業(yè)信用籌資的缺點

　�,。�1）商業(yè)信用籌資成本高,。盡管商業(yè)信用的籌資成本是一種機會成本，但由于商業(yè)信用籌資屬于臨時性籌資,，其籌資成本比銀行信用要高,。

　　（2）容易惡化企業(yè)的信用水平,。商業(yè)信用的期限短,，還款壓力大，對企業(yè)現(xiàn)金流量管理的要求很高,。如果長期和經(jīng)常性地拖欠賬款,，會造成企業(yè)的信譽惡化。

　�,。�3）受外部環(huán)境影響較大,。商業(yè)信用籌資受外部環(huán)境影響較大，穩(wěn)定性較差,，即使不考慮機會成本,，也是不能無限利用的。一是受商品市場的影響,，如當求大于供時賣方可能停止提供信用,。二是受資金市場的影響，當市場資金供應緊張或有更好的投資方向時,，商業(yè)信用籌資就可能遇到障礙,。

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