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商業(yè)信用

分享： 2015/7/11 10:37:51東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：商業(yè)信用

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：商業(yè)信用,。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：財(cái)務(wù)管理 >> 第七章營(yíng)運(yùn)資金管理 >> 第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理 >> 商業(yè)信用

　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：★★★★★

　　歷年真題涉及：2014年、2011年多選題,，2013年計(jì)算題,，2011年,、2010年、2009年單選題

　　【高頻考點(diǎn)】：商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中,，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系,，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來(lái)源,。商業(yè)信用產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品、勞務(wù)交易之中,，是一種“自動(dòng)性籌資”,。

　　（一）商業(yè)信用的形式

　　1.應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一個(gè)商業(yè)信用。由于購(gòu)買者往往在到貨一段時(shí)間后才付款,，商業(yè)信用就成為企業(yè)短期資金來(lái)源,。如企業(yè)規(guī)定對(duì)所有賬單均見(jiàn)票后若干日付款,，商業(yè)信用就成為隨生產(chǎn)周轉(zhuǎn)而變化的一項(xiàng)內(nèi)在的資金來(lái)源。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,，其進(jìn)貨和應(yīng)付賬款相應(yīng)增長(zhǎng),，商業(yè)信用就提供了增產(chǎn)需要的部分資金。

　　商業(yè)信用條件常包括以下兩種：（1）有信用期,，但無(wú)現(xiàn)金折扣。如“N/30”表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付,。（2）有信用期和現(xiàn)金折扣,，如“2/10，N/30”表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%,，若買方放棄折扣，30天內(nèi)必須付清款項(xiàng),。供應(yīng)商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣,，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時(shí),，應(yīng)仔細(xì)考慮,。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的,。

　�,。�1）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。

　　倘若買方企業(yè)購(gòu)買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款,，可以獲得免費(fèi)信用，這種情況下企業(yè)沒(méi)有因?yàn)槿〉醚悠诟犊钚庞枚冻龃鷥r(jià),。例如,，某應(yīng)付賬款規(guī)定付款信用條件為"2/10,，N/30"，是指買方在10天內(nèi)付款,，可獲得2%的付款折扣,，若在10天至30天內(nèi)付款，則無(wú)折扣,；允許買方付款期限最長(zhǎng)為30天。

　�,。�2）放棄現(xiàn)金折扣的信用決策,。

　　企業(yè)放棄應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時(shí)的缺乏,，也可能是基于將應(yīng)付的賬款用于臨時(shí)性短期投資，以獲得更高的投資收益,。如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資,，所獲得的投資報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應(yīng)當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣,。

　　2.應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算中,，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用,。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌,，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種票據(jù),，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種,。

　　3.預(yù)收貨款

　　預(yù)收貨款,，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,，在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。購(gòu)買單位對(duì)于緊俏商品往往樂(lè)于采用這種方式購(gòu)貨,；銷貨方對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng),，造價(jià)較高的商品，往往采用預(yù)收貨款方式銷貨,，以緩和本企業(yè)資金占用過(guò)多的矛盾。

　　4.應(yīng)計(jì)未付款

　　應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng),。主要包括應(yīng)付工資,、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等,。以應(yīng)付工資為例,，企業(yè)通常以半月或月為單位支付工資，在應(yīng)付工資已計(jì)但未付的這段時(shí)間,，就會(huì)形成應(yīng)計(jì)未付款,。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫(xiě)年華”發(fā)布。它相當(dāng)于職工給企業(yè)的一個(gè)信用,。應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利也有類似的性質(zhì),。應(yīng)計(jì)未付款隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增加,，企業(yè)使用這些自然形成的資金無(wú)需付出任何代價(jià)。但企業(yè)不是總能控制這些款項(xiàng),，因?yàn)槠渲Ц妒怯幸欢〞r(shí)間的,，企業(yè)不能總拖欠這些款項(xiàng),。所以，企業(yè)盡管可以充分利用應(yīng)計(jì)未付款,，但并不能控制這些賬目的水平,。

　　（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)

　　（1）商業(yè)信用容易獲得,。商業(yè)信用的載體是商品購(gòu)銷行為，企業(yè)總有一批既有供需關(guān)系又有相互信用基礎(chǔ)的客戶,，所以對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言,，應(yīng)付賬款和預(yù)售賬款是自然的,、持續(xù)的信貸形式,。商業(yè)信用的提供方一般不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)作嚴(yán)格的考量,，企業(yè)無(wú)需辦理像銀行借款那樣復(fù)雜的手續(xù)便可取得商業(yè)信用，有利于應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之急需,。

　　（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán),。企業(yè)能夠根據(jù)需要,，選擇決定籌資的金額大小和期限長(zhǎng)短，同樣要比銀行借款等其他方式靈活得多,。甚至如果在期限內(nèi)不能付款或交貨時(shí),，一般還可以通過(guò)與客戶的協(xié)商，請(qǐng)求延長(zhǎng)時(shí)限,。

　　（3）企業(yè)一般不用提供擔(dān)保,。通常,，商業(yè)信用籌資不需要第三方擔(dān)保，也不會(huì)要求籌資企業(yè)用資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保,。這樣，在出現(xiàn)逾期付款或交貨的情況時(shí),，可以避免像銀行借款那樣面臨的抵押資產(chǎn)被處置的風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)受到限制。

　　2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)

　�,。�1）商業(yè)信用籌資成本高。盡管商業(yè)信用的籌資成本是一種機(jī)會(huì)成本,，但由于商業(yè)信用籌資屬于臨時(shí)性籌資,，其籌資成本比銀行信用要高。

　�,。�2）容易惡化企業(yè)的信用水平。商業(yè)信用的期限短,，還款壓力大,，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的要求很高,。如果長(zhǎng)期和經(jīng)常性地拖欠賬款，會(huì)造成企業(yè)的信譽(yù)惡化,。

　�,。�3）受外部環(huán)境影響較大。商業(yè)信用籌資受外部環(huán)境影響較大,，穩(wěn)定性較差,，即使不考慮機(jī)會(huì)成本，也是不能無(wú)限利用的,。一是受商品市場(chǎng)的影響，如當(dāng)求大于供時(shí)賣方可能停止提供信用,。二是受資金市場(chǎng)的影響,，當(dāng)市場(chǎng)資金供應(yīng)緊張或有更好的投資方向時(shí),，商業(yè)信用籌資就可能遇到障礙,。

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