[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》第十章“財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)”第二節(jié)重點(diǎn)精講：基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹現(xiàn)金流量分析,。

　　【“現(xiàn)金流量分析”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.獲取現(xiàn)金能力的分析

　　2.收益質(zhì)量分析

　　【重點(diǎn)精講】：現(xiàn)金流量分析

　　現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析,、流動(dòng)性分析、獲取現(xiàn)金能力分析,、財(cái)務(wù)彈性分析及收益質(zhì)量分析,。這里主要從獲取現(xiàn)金能力及收益質(zhì)量方面介紹現(xiàn)金流量比率,。

　　（一）獲取現(xiàn)金能力的分析

　　獲取現(xiàn)金的能力,，可通過經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與投入資源之比來反映,。投入資源可以是銷售收入、資產(chǎn)總額,、營運(yùn)資金,、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。

　　1.銷售現(xiàn)金比率

　　銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與銷售收入的比值,。其計(jì)算公式為：

　　銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/銷售收入

　　2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比來反映的。其計(jì)算公式為：

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/普通股股數(shù)

　　3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額之比來反映的,，它說明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,。其計(jì)算公式為：

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/平均總資產(chǎn)×100％

　　（二）收益質(zhì)量分析

　　收益質(zhì)量是指會(huì)計(jì)收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性。如果會(huì)計(jì)收益能如實(shí)反映公司業(yè)績,，則其收益質(zhì)量高,；反之，則收益質(zhì)量不高,。收益質(zhì)量分析,，主要包括凈收益營運(yùn)指數(shù)分析與現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)分析。

　　凈收益營運(yùn)指數(shù)是指經(jīng)營凈收益與凈利潤之比,。

　　2.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)

　　現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金

　　其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金＝經(jīng)營活動(dòng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用

　　現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)<1,，說明：

　　（1）一部分收益尚未取得現(xiàn)金,，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài),，收益質(zhì)量不好；

　�,。�2）營運(yùn)資金增加,，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金,，取得收益的代價(jià)增加。

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