[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》第七章“營(yíng)運(yùn)資金管理”第五節(jié)重點(diǎn)精講：流動(dòng)負(fù)債管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹短期借款,。

　　【“短期借款”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.短期借款的信用條件

　　2.短期借款的成本

　　【重點(diǎn)精講】：短期借款

　　（一）短期借款的信用條件

　　銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款時(shí)，通常會(huì)附帶一定的信用條件,。短期借款所附帶的一些信用條件主要有：

　　1.信貸額度

　　信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額,，信貸額度的有效期限通常為1年,。一般情況下,，在信貸額度內(nèi)，企業(yè)可以隨時(shí)按需要支用借款,。但是,，銀行并不承擔(dān)必須貸款的義務(wù)。如果企業(yè)信譽(yù)惡化,，即使在信貸限額內(nèi),，企業(yè)也可能得不到借款。此時(shí),，銀行不會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任,。

　　2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi),，只要企業(yè)借款總額未超過(guò)最高限額,，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,，通常要對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用,。

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的有效期常超過(guò)1年，但實(shí)際上貸款每幾個(gè)月發(fā)放一次,，所以這種信貸具有短期和長(zhǎng)期借款的雙重特點(diǎn),。

　　3.補(bǔ)償性余額

　　補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%-20%）計(jì)算的最低存款余額。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō),，補(bǔ)償性余額有助于降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償其可能遭受的風(fēng)險(xiǎn),；對(duì)借款企業(yè)來(lái)說(shuō),，補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān),。

　　4.借款抵押

　　為了降低風(fēng)險(xiǎn),，銀行發(fā)放貸款時(shí)往往需要有抵押品擔(dān)保。短期付款的抵押品主要有應(yīng)收賬款,、存貨,、應(yīng)收票據(jù)、債券等,。銀行將根據(jù)抵押品面值的30%—90%發(fā)放貸款,，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對(duì)風(fēng)臉的態(tài)度。

　　5.償還條件

　　貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月,、季）等額償還兩種方式,。一般來(lái)講，企業(yè)不希望采用后一種償還方式,，因?yàn)檫@會(huì)提高借款的實(shí)際年利率,；而銀行不希望采用前一種償還方式,，是因?yàn)檫@會(huì)加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的拒付風(fēng)險(xiǎn),，同時(shí)會(huì)降低實(shí)際貸款利率,。

　　6.其他承諾

　　銀行有時(shí)還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾，如及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表,、保持適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)水平（如特定的流動(dòng)比率）等,。如企業(yè)違背所作出的承諾，銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款,。

　　（二）短期借款的成本

　　短期借款成本主要包括利息,、手續(xù)費(fèi)等。短期借款成本的髙低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式,。短期貸款利息的支付方式有收款法,、貼現(xiàn)法和加息法三種，付息方式不同,，短期借款成本計(jì)算也有所不同,。

　　1.收款法

　　收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。銀行向企業(yè)貸款一般都采用這種方法收取利息,。采用收款法時(shí),，短期貸款的實(shí)際利率就是名義利率。

　　2.貼現(xiàn)法

　　貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法,，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法,。在這種利息支付方式下,，企業(yè)可以利用的貸款只是本金減去利息部分后的差額，因此,，貸款的實(shí)際利率要高于名義利率,。

　　3.加息法

　　加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款情況下,，銀行將根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上,，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額,。由于貸款本金分期均衡償還,，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息,。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便要高于名義利率大約1倍,。

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