2014年《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)

　　[小編“娜寫(xiě)年華”]本篇為2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《財(cái)務(wù)管理》第七章“營(yíng)運(yùn)資金管理”第一節(jié)高頻考點(diǎn)精講：營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn),。

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　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2012年計(jì)算

　　【本節(jié)目錄】

　　1.營(yíng)運(yùn)資金的概念

　　2.營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)

　　【高頻考點(diǎn)】：營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)

　　（一）營(yíng)運(yùn)資金的概念

　　營(yíng)運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,。營(yíng)運(yùn)資金有廣義和狹義之分，廣義的營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額,；狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額,。這里指的是狹義的營(yíng)運(yùn)資金概念。營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理,，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理,。

　　1.流動(dòng)資產(chǎn)

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短,、周轉(zhuǎn)快,、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn),，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。流動(dòng)資產(chǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)可進(jìn)行不同的分類，常見(jiàn)分類方式如下：

　�,。�1）按占用形態(tài)不同,，分為現(xiàn)金,、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等,。

　�,。�2）按在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn),、流通領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn),。

　　2.流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期負(fù)債,，具有成本低,、償還期短的特點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債按不同標(biāo)準(zhǔn)可作不同分類,，最常見(jiàn)的分類方式如下：

　�,。�1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債,。應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債是指那些根據(jù)合同或法律規(guī)定到期必須償付,、并有確定金額的流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債是指那些要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,，到一定時(shí)期或具備一定條件才能確定的流動(dòng)負(fù)債,，或應(yīng)付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。

　�,。�2）以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn),，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。自然性流動(dòng)負(fù)債是指不需要正是安排,，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債,；人為性流動(dòng)負(fù)債是指根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況，通過(guò)人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債,。

　�,。�3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為有息流動(dòng)負(fù)債和無(wú)息流動(dòng)負(fù)債,。

　　（二）營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)

　　為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金,，必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理,。營(yíng)運(yùn)資金一般具有如下特點(diǎn)：

　�,。�1）營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源具有靈活多樣性。與籌集長(zhǎng)期資金的方式相比,，企業(yè)籌集營(yíng)運(yùn)資金的方式較為靈活多樣,，通常有銀行短期借款、短期融資券,、商業(yè)信用,、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn),、應(yīng)付工資,、應(yīng)付費(fèi)用、預(yù)收貨款,、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式,。

　　（2）營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性,。流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化,，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)很大,。季節(jié)性企業(yè)如此,，非季節(jié)性企業(yè)也如此。隨著流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng),，流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變動(dòng),。

　　（3）營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性,。企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,，通常會(huì)在1年貨一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。根據(jù)這一特點(diǎn),，營(yíng)運(yùn)資金可以用商業(yè)信用,、銀行短期借款等短期籌資方式來(lái)加以解決。

　�,。�4）營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性,。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)是經(jīng)常變化的，一般按照現(xiàn)金,、材料,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,、應(yīng)收賬款,、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化。為此,，在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理時(shí),，必須在各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結(jié)構(gòu)合理,，以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行,。此外，短期投資,、應(yīng)收賬款,、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)一般具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力,，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈,、現(xiàn)金短缺時(shí),，便可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金,。這對(duì)財(cái)務(wù)上應(yīng)付臨時(shí)性資金需求具有重要意義,。

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