3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的步驟

　　企業(yè)應(yīng)定期全面,、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件,，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略,。

　　(2)需要重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素【了解】

　�,、俣�事��(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：

　�,、谏娑悩I(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力;

　�,、燮髽I(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程;

　　④稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用：

　�,、萜髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況;

　　⑥企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行：

　�,、咂髽I(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;

　�,、嗥髽I(yè)對(duì)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

　�,、崞渌�有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制【控制活動(dòng)】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施【即如何控制活動(dòng)】

　　(2)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén),，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)【了解】

　�,、賲⑴c制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范;

　　②制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程,，明確各自的職責(zé)和權(quán)限,，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī);

　　③完善納稅申報(bào)表編制,、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序,，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

　　④按照稅法規(guī)定,，真實(shí),、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備,。

　　5.稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制【信息與溝通】

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部,、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。

　　6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)【內(nèi)部監(jiān)督】

　　三,、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析【主要掌握這幾個(gè)案例中涉及到的稅務(wù)法規(guī)】

　　【教材例7-19】某機(jī)械有限責(zé)任公司是一家大型國(guó)有企業(yè),，屬于增值稅一般納稅人，具有良好的納稅記錄,。2008年初,，該公司因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，涉及偷稅74萬(wàn)元，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)以"取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票"的偷稅行為,，處以補(bǔ)繳稅款74萬(wàn)元,、罰款 148萬(wàn)元的處罰決定。

　　經(jīng)查,，該企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的經(jīng)過(guò)如下：2007年底該公司從某工貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值總計(jì)435.5萬(wàn)元的機(jī)械配件,，雙方按照合同約定，如期發(fā)貨并交付全部貸款,。機(jī)械公司派遣一位新業(yè)務(wù)員向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票,，所取得的發(fā)票為對(duì)方開(kāi)具的虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于業(yè)務(wù)員經(jīng)驗(yàn)不足,，未能鑒別發(fā)票真假,，同時(shí)由于年終業(yè)務(wù)繁忙，財(cái)務(wù)部門(mén)入賬時(shí)未認(rèn)真辨別發(fā)票真?zhèn)�,，直接根�?jù)虛假發(fā)票入賬,，從而導(dǎo)致了"取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票"行為的發(fā)生。

　　根據(jù)上述資料,，分析如下：

　　發(fā)票是企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具,、收取的收付款憑證,。它是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是稅收部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù),。在企業(yè)中發(fā)票分為兩部分：從外部取得的發(fā)票和公司開(kāi)出的發(fā)票,。

　　稅務(wù)部門(mén)非常重視對(duì)發(fā)票的監(jiān)管。因此,，企業(yè)應(yīng)該從稅務(wù)監(jiān)管的高度來(lái)加強(qiáng)發(fā)票管理,。特別是對(duì)從外部取得的發(fā)票，企業(yè)尤其應(yīng)該注意審查發(fā)票的真實(shí)性,，建立取得和開(kāi)出發(fā)票的規(guī)范審核程序,，避免案例中類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生。

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