【小編"紀(jì)念"】今天和大家分享的是中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》里面的“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系”的相關(guān)內(nèi)容，配有相關(guān)習(xí)題，幫助大家理解，歡迎點(diǎn)擊查看。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》第七章稅務(wù)管理的第六節(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁,、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。

　　正文：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性,。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施,。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的,，并符合稅法規(guī)定;經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響,，符合稅法規(guī)定;對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī);納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定;稅務(wù)登記、賬簿憑證管理,、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定,。

　　(一) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng),。同時(shí)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,。

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況,、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu),、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制,。

　　(二) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。如果企業(yè)為總分機(jī)構(gòu),，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團(tuán)性企業(yè),，應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位,。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：

　　1. 制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范;

　　2. 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析,，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議;

　　3. 組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估,，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施;

　　4. 指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén),、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作;

　　5. 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制;

　　6. 組織稅務(wù)培訓(xùn),，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢;

　　7. 承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào),、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作;

　　8. 其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),。

　　稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,。涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備的專業(yè)素質(zhì),、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn),，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,。

　　(三) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng),、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件,，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略,。

　　一般而言,，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：

　　1. 董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;

　　2. 涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

　　3. 企業(yè)組織機(jī)構(gòu),、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程;

　　4. 稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用;

　　5. 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況;

　　6. 企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行;

　　7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),、產(chǎn)業(yè)政策,、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;

　　8. 企業(yè)對(duì)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

　　9. 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施,，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施,，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

　　(四) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從組織機(jī)構(gòu),、職權(quán)分配,、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn);根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征,，采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度,，建立預(yù)防性控制和反饋性控制機(jī)制。

　　針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),，采取相應(yīng)的控制措施。

　　企業(yè)稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)參與全局性組織結(jié)構(gòu),、產(chǎn)品和市場(chǎng),、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展等戰(zhàn)略規(guī)劃，以及重大對(duì)外投資,、重大并購(gòu)重組及重要合同或協(xié)議的簽訂等決策,，參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格制定、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)策略等重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén),，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

　　1. 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范;

　　2. 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程,，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī);

　　3. 完善納稅申報(bào)表編制,、復(fù)核和審批,，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

　　4. 按照稅法規(guī)定,，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料,，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備,。

　　(五) 稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序,，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén),、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施,。

　　同時(shí),，企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng),。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄,、收集、處理,、傳遞和保存,，應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求,。

　　(六) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

　　企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程,�,？梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估,，并出具評(píng)估報(bào)告。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告的建議,，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行激勵(lì)和處罰,，并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性,。

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　　習(xí)題：《財(cái)務(wù)管理》第七章知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

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　　2013年《財(cái)務(wù)管理》備考知識(shí)點(diǎn)第七章匯總