【小編"紀念"】2013年中級會計職稱第一輪備考已開始,，學員們要進入學習狀態(tài)了，小編每天會發(fā)布一些《財務管理》考試的重要知識點，供學員們參考。

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《財務管理》第五章營運資金管理的第一節(jié)營運資金管理概述的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導航：營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負債的管理

　　正文：營運資金的概念和特點

　　營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理,，也包括流動負債的管理。

　　1. 流動資產(chǎn)

　　流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),，流動資產(chǎn)具有占用時間短,、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點,。企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn),，可在一定程度上降低財務風險。流動資產(chǎn)按不同的標準可進行不同的分類,，常見分類方式如下：

　　(1) 按占用形態(tài)不同,，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項和存貨等,。

　　(2) 按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同,，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn),。

　　2. 流動負債

　　流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務,。流動負債又稱短期負債，具有成本低,、償還期短的特點,。流動負債按不同標準可作不同分類，最常見的分類方式如下：

　　(1) 以應付金額是否確定為標準,，可以分為應付金額確定的流動負債和應付金額不確定的流動負債,。應付金額確定的流動負債是指那些根據(jù)合同或法律規(guī)定到期必須償付、并有確定金額的流動負債,。應付金額不確定的流動負債是指那些要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,，到一定時期或具備一定條件才能確定的流動負債，或應付金額需要估計的流動負債,。

　　(2) 以流動負債的形成情況為標準,，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。自然性流動負債是指不需要正是安排,，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負債;人為性流動負債是指根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況,，通過人為安排所形成的流動負債,。

　　(3) 以是否支付利息為標準,，可以分為有息流動負債和無息流動負債。

　　(二) 營運資金的特點

　　為了有效地管理企業(yè)的營運資金,，必須研究營運資金的特點,，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有如下特點：

　　(1) 營運資金的來源具有靈活多樣性,。與籌集長期資金的方式相比,，企業(yè)籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款,、短期融資券,、商業(yè)信用、應交稅金,、應交利潤,、應付工資、應付費用,、預收貨款,、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。

　　(2) 營運資金的數(shù)量具有波動性,。流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化,，時高時低,，波動很大。季節(jié)性企業(yè)如此,，非季節(jié)性企業(yè)也如此,。隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動，流動負債的數(shù)量也會相應發(fā)生變動,。

　　(3) 營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性,。企業(yè)占用在流動資產(chǎn)上的資金，通常會在1年貨一個營業(yè)周期內(nèi)收回,。根據(jù)這一特點,，營運資金可以用商業(yè)信用、銀行短期借款等短期籌資方式來加以解決,。

　　(4) 營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性,。企業(yè)營運資金的實物形態(tài)是經(jīng)常變化的，一般按照現(xiàn)金,、材料,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,、應收賬款,、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化。為此,，在進行流動資產(chǎn)管理時,，必須在各項流動資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結(jié)構(gòu)合理,，以促進資金周轉(zhuǎn)順利進行,。此外，短期投資,、應收賬款,、存貨等流動資產(chǎn)一般具有較強的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況,，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈,、現(xiàn)金短缺時，便可迅速變賣這些資產(chǎn),，以獲取現(xiàn)金,。這對財務上應付臨時性資金需求具有重要意義。

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