【導讀】2013年中級會計職稱新考季已經(jīng)到來,，大家也要開始學習了,，這里準備了各章節(jié)的備考知識點,，幫助大家一起備考,。

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《財務(wù)管理》第二章預(yù)算管理的第三節(jié)預(yù)算編制的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導航：預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃,、受制于年度經(jīng)營計劃,，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面,、綜合表述

　　正文：預(yù)算編制

　　一,、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算

　　(一) 年度預(yù)算目標

　　預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃,，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面,、綜合表述。通過預(yù)算目標,，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責任,。

　　作為預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵,。高質(zhì)量的目標有利于預(yù)算管理工作的順利推進,，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序進行。企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1. 建立預(yù)算目標的指標體系

　　建立預(yù)算目標的指標體系,，主要應(yīng)解決以何種指標作為預(yù)算導向,、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定等問題,。預(yù)算目標的指標體系應(yīng)能體現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略,，突出企業(yè)戰(zhàn)略管理重點，從而將年度經(jīng)營計劃深度細化,，成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的直接“調(diào)控棒”,，它是企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績的指南針和行動綱領(lǐng),，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)和依據(jù)。從內(nèi)容上說,，預(yù)算目標指標體系應(yīng)包括盈利指標,、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標,、風險控制(資本結(jié)構(gòu))指標,、融資安排等。

　　2. 測量并確定預(yù)算目標的指標值

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,，確定預(yù)算目標,，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會,、經(jīng)營者等各方利益的過程,。從理論上分析，預(yù)算目標各指標的指標值是企業(yè)的預(yù)算標桿,，它應(yīng)當具有挑戰(zhàn)性,，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。如果預(yù)算目標從遙不可及,，就會失去目標的激勵作用,。因此，預(yù)算目標設(shè)定要以戰(zhàn)略目標為依據(jù),，同時結(jié)合年度經(jīng)營計劃進程,，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經(jīng)營單位實際情況融入預(yù)算管理體系,，并構(gòu)成預(yù)算考評指標體系的標準之一,。

　　(二) 目標利潤預(yù)算方法

　　預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤。目標利潤的測算,，應(yīng)在考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排,、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上，充分評判主客觀條件,，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營,、財務(wù)活動進行確定。

　　為了能夠確定一個既積極又可靠的利潤目標,，企業(yè)除全面考慮其經(jīng)濟上的合理性,、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性外，還應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標,，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡,，制定正確的利潤規(guī)劃。

　　為了簡便起見,，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題,，不涉及投資收益,、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象,。在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格,、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下,，企業(yè)未來預(yù)算期間的目標利潤預(yù)算通�,？捎孟铝蟹椒ㄟM行：

　　1. 量本利分析法

　　量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格,、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標利潤的方法,。具體計算公式如下：

　　目標利潤 = 預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費用

　　2. 比例預(yù)算法

　　比例預(yù)算法是利用利潤指標與其他經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系,，來確定目標利潤的方法,。由于銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平,、企業(yè)資金總量有著密切的關(guān)系,，所以可以分別采用以下比例預(yù)算法測定企業(yè)的目標利潤：

　　(1) 銷售收入利潤率法。它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標利潤的方法,。在其他條件不變的情況下,，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動,。企業(yè)可以在上期實際銷售收入利潤率(或前幾期平均銷售收入利潤率)的基礎(chǔ)上,，確定目標利潤。具體計算公式如下：

　　目標利潤 = 預(yù)計銷售收入-測算的銷售利潤率

　　(2) 成本利潤率法,。它是利用利潤總額與成本費用的比例關(guān)系確定目標利潤的方法,。具體計算公式如下：

　　目標利潤 = 預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率

　　式中預(yù)計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定,。

　　(3) 投資資本回報率法,。它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：

　　目標利潤 = 預(yù)計投資成本平均總額×核定的投資資本回報率

　　按投資成本回報率確定目標利潤的實質(zhì),，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標利潤,。

　　(4) 利潤增長百分比法。它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤率增長幅度(百分比),，并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法,。具體計算公式如下：

　　目標利潤 = 上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

　　3. 上加法

　　它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要,，匡算企業(yè)凈利潤,，再倒算利潤總額(即目標利潤)的方法。

　　企業(yè)留存收益 = 盈余公積金+未分配利潤

　　上式公式中,，當以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時,，可采用第一個公式;當以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時,，只能采用第二個公式。

[1] [2] [3] 下一頁