【導(dǎo)讀】2013年中級會計職稱新考季已經(jīng)到來,，大家也要開始學(xué)習(xí)了,，這里準備了各章節(jié)的備考知識點，幫助大家一起備考,。

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《財務(wù)管理》第二章預(yù)算管理的第一節(jié)預(yù)算管理概述的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導(dǎo)航：預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃,，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具

　　正文：預(yù)算管理概述

　　一,、預(yù)算的特征與作用

　　(一) 預(yù)算的特征

　　“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”,。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營,、投資、財務(wù)等活動的具體計劃,，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排,。

　　預(yù)算具有兩個特征：首先,，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標，因此,，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃,，它是對未來活動的細致、周密安排,，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征,。因此,，預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃,，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具,。

　　(二) 預(yù)算的作用

　　預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(1) 預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標,。通過預(yù)算指標可以控制實際活動過程,，隨時發(fā)現(xiàn)問題，采取必要的措施,，糾正不良偏差，避免經(jīng)營活動的漫無目的,、隨心所欲,，通過有效的方式實現(xiàn)預(yù)期目標,。因此,，預(yù)算具有規(guī)劃、控制,、引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行、以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標的功能,。

　　(2) 預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。從系統(tǒng)論的觀點來看,，局部計劃的最優(yōu)化,，對全局來說不一定是最合理的。為了使各個職能部門向著共同的戰(zhàn)略目標前進,，它們的經(jīng)濟活動必須密切配合，相互協(xié)調(diào),，統(tǒng)籌兼顧,，全面安排,，搞好綜合平衡。通過各部門預(yù)算的綜合平衡,，能促使各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位和作用,，盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作。各級各部門因其職責不同,，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象,。各部門之間必須協(xié)調(diào)一致,，才能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)整體目標。例如,，企業(yè)的銷售、生產(chǎn),、財務(wù)等各部門可以分別編制出對自己來說是最好的計劃,，而該計劃在其他部門卻不一定能行得通。銷售部門根據(jù)市場預(yù)測提出了一個龐大的銷售計劃,，生產(chǎn)部門可能沒有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門可能編制一個充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計劃，但銷售部門可能無力將這些產(chǎn)品銷售出去,。銷售部門和生產(chǎn)部門都認為應(yīng)該擴大生產(chǎn)能力,，財務(wù)部門卻認為無法籌到必要的資金,。全面預(yù)算經(jīng)過綜合平衡后可以提供解決各級各部門沖突的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案,，可以使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進行。

　　(3) 預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準,。預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)活動的行為標準,，使各項活動的實際執(zhí)行有章可循,。預(yù)算標準可以作為各部門責任考核的依據(jù)。經(jīng)過分解落實的預(yù)算規(guī)劃目標能與部門,、責任人的業(yè)績考評結(jié)合起來,，成為獎勤罰懶,、評估優(yōu)劣的準繩,。

　　二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系

　　(一) 預(yù)算的分類

　　企業(yè)預(yù)算可以按不同標準進行多種分類：

　　1. 根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算,。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、材料采購預(yù)算,、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算,、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算等,。專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的,、一次性的重要決策預(yù)算,。專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進一步規(guī)劃,。如資本支出預(yù)算，其編制依據(jù)可以追溯到?jīng)Q策之前搜集到的有關(guān)資料,，只不過預(yù)算比決策估算更細致,、更準確一些,。例如，企業(yè)對一切固定資產(chǎn)購置都必須在事先做好可行性分析的基礎(chǔ)上來編制預(yù)算,，具體反映投資額需要多少,，何時進行投資,，資金從何籌得，投資期限多長,，何時可以投產(chǎn),，未來每年的現(xiàn)金流量多少,。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算,。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,，也就是說,，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來,，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃,，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算,。顯然，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位,。

　　2. 從預(yù)算指標覆蓋的時間長短劃分,，企業(yè)預(yù)算可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算

　　通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算則稱為長期預(yù)算,。預(yù)算的編制時間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實際需要而定,，可以是1周,、1月、1季,、1年或若干年等,。在預(yù)算編制過程中，往往應(yīng)結(jié)合各項預(yù)算的特點,，將長期預(yù)算和短期預(yù)算結(jié)合使用。一般情況下,，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算,，年內(nèi)再按季或月細分,，而且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致。

　　(二) 預(yù)算體系

　　各種預(yù)算是一個有機聯(lián)系的整體,。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,，稱為全面預(yù)算體系。

　　三,、預(yù)算工作的組織

　　預(yù)算工作的組織包括決策層,、管理層,、執(zhí)行層和考核層，具體如下：

　　(1) 企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責,。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預(yù)算管理事宜,，并對企業(yè)法人代表負責,。

　　(2) 預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標、政策,，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,，審議、平衡預(yù)算方案,，組織下達預(yù)算,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計,、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標,。

　　(3) 企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議,。

　　(4) 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn),、投資,、物資、人力資源,、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制,、執(zhí)行、分析等工作,，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào),、分析、控制與考核等工作,。其主要負責人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作,，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任,。

　　(5) 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責本單位現(xiàn)金流量,、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制,、控制、分析工作,，接受企業(yè)的檢查,、考核,。其主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

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