【導(dǎo)讀】2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)新考季已經(jīng)到來(lái)，大家也要開(kāi)始學(xué)習(xí)了,，這里準(zhǔn)備了各章節(jié)的備考知識(shí)點(diǎn),，幫助大家一起備考。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》第二章預(yù)算管理的第一節(jié)預(yù)算管理概述的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的,、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具

　　正文：預(yù)算管理概述

　　一,、預(yù)算的特征與作用

　　(一) 預(yù)算的特征

　　“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”,。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè),、決策的基礎(chǔ)上,，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資,、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃,，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。

　　預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先,，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo),，因此，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;其次,，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排,，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù),，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。因此,，預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的,、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化,，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具,。

　　(二) 預(yù)算的作用

　　預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(1) 預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo),。通過(guò)預(yù)算指標(biāo)可以控制實(shí)際活動(dòng)過(guò)程,，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取必要的措施,，糾正不良偏差,，避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的漫無(wú)目的、隨心所欲,，通過(guò)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),。因此，預(yù)算具有規(guī)劃,、控制,、引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行、以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的功能,。

　　(2) 預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào),。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)看，局部計(jì)劃的最優(yōu)化,，對(duì)全局來(lái)說(shuō)不一定是最合理的,。為了使各個(gè)職能部門(mén)向著共同的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，它們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須密切配合,，相互協(xié)調(diào),，統(tǒng)籌兼顧,，全面安排，搞好綜合平衡,。通過(guò)各部門(mén)預(yù)算的綜合平衡,，能促使各部門(mén)管理人員清楚地了解本部門(mén)在全局中的地位和作用，盡可能地做好部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作,。各級(jí)各部門(mén)因其職責(zé)不同,，往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。各部門(mén)之間必須協(xié)調(diào)一致,，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo),。例如，企業(yè)的銷(xiāo)售,、生產(chǎn),、財(cái)務(wù)等各部門(mén)可以分別編制出對(duì)自己來(lái)說(shuō)是最好的計(jì)劃，而該計(jì)劃在其他部門(mén)卻不一定能行得通,。銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)提出了一個(gè)龐大的銷(xiāo)售計(jì)劃,，生產(chǎn)部門(mén)可能沒(méi)有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門(mén)可能編制一個(gè)充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計(jì)劃,，但銷(xiāo)售部門(mén)可能無(wú)力將這些產(chǎn)品銷(xiāo)售出去,。銷(xiāo)售部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)都認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)能力，財(cái)務(wù)部門(mén)卻認(rèn)為無(wú)法籌到必要的資金,。全面預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡后可以提供解決各級(jí)各部門(mén)沖突的最佳辦法,，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級(jí)各部門(mén)的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行,。

　　(3) 預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為標(biāo)準(zhǔn),，使各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行有章可循,。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可以作為各部門(mén)責(zé)任考核的依據(jù)。經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)能與部門(mén),、責(zé)任人的業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái),，成為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,。

　　二,、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系

　　(一) 預(yù)算的分類(lèi)

　　企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類(lèi)：

　　1. 根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算),、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算,。它主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、材料采購(gòu)預(yù)算,、直接材料消耗預(yù)算,、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算,、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算,、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的,、一次性的重要決策預(yù)算,。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,。如資本支出預(yù)算,，其編制依據(jù)可以追溯到?jīng)Q策之前搜集到的有關(guān)資料，只不過(guò)預(yù)算比決策估算更細(xì)致,、更準(zhǔn)確一些,。例如，企業(yè)對(duì)一切固定資產(chǎn)購(gòu)置都必須在事先做好可行性分析的基礎(chǔ)上來(lái)編制預(yù)算,，具體反映投資額需要多少,，何時(shí)進(jìn)行投資，資金從何籌得,，投資期限多長(zhǎng),，何時(shí)可以投產(chǎn)，未來(lái)每年的現(xiàn)金流量多少,。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支,、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的結(jié)果,，也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi),，這樣一來(lái),，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱(chēng)為總預(yù)算,，其他預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算,。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位,。

　　2. 從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分,，企業(yè)預(yù)算可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算

　　通常將預(yù)算期在1年以?xún)?nèi)(含1年)的預(yù)算稱(chēng)為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算則稱(chēng)為長(zhǎng)期預(yù)算,。預(yù)算的編制時(shí)間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際需要而定,，可以是1周、1月、1季,、1年或若干年等,。在預(yù)算編制過(guò)程中，往往應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)預(yù)算的特點(diǎn),，將長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算結(jié)合使用,。一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算,，年內(nèi)再按季或月細(xì)分,，而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致。

　　(二) 預(yù)算體系

　　各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體,。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱(chēng)為全面預(yù)算體系,。

　　三,、預(yù)算工作的組織

　　預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層,、執(zhí)行層和考核層,，具體如下：

　　(1) 企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜,，并對(duì)企業(yè)法人代表負(fù)責(zé),。

　　(2) 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,，審議、平衡預(yù)算方案,，組織下達(dá)預(yù)算,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì),、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　(3) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議,。

　　(4) 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資,、物資,、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行,、分析等工作,，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào),、分析,、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作,，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,。

　　(5) 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的指導(dǎo)下,，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量,、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制,、分析工作,，接受企業(yè)的檢查、考核,。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,。

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