稅負轉(zhuǎn)嫁的形式_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅負轉(zhuǎn)嫁的形式
【所屬章節(jié)】
第三章:稅收理論
【知識點】
稅負轉(zhuǎn)嫁的形式
稅負轉(zhuǎn)嫁,,也有經(jīng)濟學家稱之為稅收輾轉(zhuǎn),,其基本形式有以下四種:
1.前轉(zhuǎn)
前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)”是指納稅人在進行貨物或勞務(wù)交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔的形式。一般認為,,前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式,,多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上。這種形式下,,名義上的納稅人是貨物或勞務(wù)的出售者,,實際上稅收的負擔者是貨物或勞務(wù)的消費者。
2.后轉(zhuǎn)
后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”是指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的形式,。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格,,使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負擔所致。
3.消轉(zhuǎn)
消轉(zhuǎn)亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”是指納稅人對其稅收負擔既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁,,而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法,,自行消化。
【提示】消轉(zhuǎn)并未將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人,,這是一種較為特殊的形式,。
4.稅收資本化
稅收資本化亦稱“資本還原”是指生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素出售者的一種形式,。
稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中,。例如,政府征收土地稅,,土地購買者便會將預(yù)期應(yīng)納的土地稅折入資本,,使實際地價下降,此后,,名義上由土地購買者按期納稅,,但實際上稅款是由土地出售者負擔的,。
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