稅負轉嫁的一般規(guī)律_2022中級經濟師財稅備考知識點
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【內容導航】
稅負轉嫁的一般規(guī)律
【所屬章節(jié)】
第三章:稅收理論
【知識點】
稅負轉嫁的一般規(guī)律
(1)對供給彈性較大,、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉嫁。
商品供給彈性越大,,表明供給者當價格變化時調整供給量的可能性越大,,進而通過調整供給量影響價格的可能性也越大。商品需求彈性越大,,表明需求者當價格變化時調整需求量的可能性越大,,進而通過調整需求量制約價格的可能性也越大。供求彈性與稅負轉嫁之間的關系可以概括為以下三種:
①商品需求彈性大小與稅負向前轉嫁的程度呈反比,,與稅負向后轉嫁的程度呈正比,。即商品需求彈性越大,稅負前轉的量越小,,稅負后轉的量越大;商品需求彈性越小,,稅負前轉的量越大,稅負后轉的量越小,。當需求完全有彈性時,,稅負將全部由供給方負擔;當需求完全無彈性時,稅負將全部由需求方負擔,。
②商品供給彈性大小與稅負向前轉嫁的程度呈正比,,與稅負向后轉嫁的程度呈反比。即商品供給彈性越大,,稅負前轉的量越大,,稅負后轉的量越小;商品供給彈性越小,稅負前轉的量越小,,稅負后轉的量越大,。當供給完全無彈性時,稅負將全部由供給方負擔;當供給完全有彈性時,,稅負將全部由需求方負擔,。
③當商品的需求彈性大于供給彈性時,則稅負由需求方負擔的比例小于供給方負擔的比例;當商品的需求彈性小于供給彈性時,,則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例,。
【概括】誰彈性大,,誰就少承擔;誰負擔小,誰就多承擔,。
(2)對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁,。
由于稅負轉嫁主要是通過改變商品的價格來實現的,而壟斷性商品對市場的獨占性決定了其對價格的控制權,,通過提價以轉嫁稅負的能力強,。競爭性商品則是根據市場供求狀況決定價格,所以相對于壟斷性商品其轉嫁能力較弱,。
(3)流轉稅較易轉嫁,。
流轉稅作為間接稅,稅收能夠通過提高或降低商品價格轉由他人負擔,,但轉嫁多少則取決于商品定價方式,、價格彈性,、征稅范圍等因素,。所得稅作為直接稅由于是對收益所得額征稅,一般由納稅人負擔,,不能轉嫁,。
(4)征稅范圍廣的稅種較易轉嫁。
從征稅范圍來看,,征稅范圍廣的稅種,,稅負較易轉嫁,因為對全部商品或同一類商品都征稅,,消費者選擇的余地較小;反之,,征稅范圍較窄的稅種,則稅負就不易轉嫁,,這是因為只對某些商品或同類商品的某種商品征稅,,消費者選擇的余地較大,可能會選擇其他商品代替應稅商品,。
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