注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生注意,，納稅人在日常開(kāi)票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱,、金額、稅率等欄目開(kāi)具錯(cuò)誤時(shí)怎么辦?

小編在這里給你梳理梳理,，幫你解決這個(gè)問(wèn)題,。

一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè),、鑒證咨詢業(yè),、建筑業(yè),、工業(yè)、信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理,，并重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

要點(diǎn)來(lái)了!作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,。

小編歸納為：當(dāng)月,、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件,。小編以為還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)退回;如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件,。

(二)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢,。

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

二,、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢,。

(二)如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

但小編提醒大家：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

三,、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,，又跨月了，不能正常申報(bào),，怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2.次月開(kāi)具紅字發(fā)票,，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅,，也可留抵后期應(yīng)納稅額,。

4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單,，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡,。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備,。

2.核實(shí)后可以解除異常的,，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備,。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,。

四、代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理：

(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具;

(二)如果跨月了不能作廢,，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票,。

若納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種,、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款,，納稅人只能重新申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款,。對(duì)此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,。

(來(lái)源：河北國(guó)稅,、重慶涪陵國(guó)稅)