發(fā)票稅率開錯了還跨月怎么辦,？
注冊會計師考生注意，納稅人在日常開票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱,、金額、稅率等欄目開具錯誤時怎么辦?
小編在這里給你梳理梳理,，幫你解決這個問題,。
一,、增值稅專用發(fā)票開具錯誤
(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè),、建筑業(yè),、工業(yè)、信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理,，并重新開具增值稅專用發(fā)票。
要點來了!作廢的前提是：符合作廢條件,。那么“符合作廢條件”是什么呢?是指同時具有以下情形：
①收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
②銷售方未抄稅并且未記賬;
③購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”,。
小編歸納為：當月、未抄稅,、未認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件,。
(二)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時作廢,。
(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)
二,、增值稅普通發(fā)票開具錯誤
(一)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢,。
(二)如果跨月了不能作廢,，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍字增值稅普通發(fā)票,。
但小編提醒大家：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
三,、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤
增值稅發(fā)票稅率開具錯誤,，又跨月了，不能正常申報,，怎么辦?
(一)納稅人處理方式
1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;
2.次月開具紅字發(fā)票,，再開具正確的藍字發(fā)票;
3.如形成多繳稅款,，納稅人可以申請退稅,，也可留抵后期應(yīng)納稅額,。
4.稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定,，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡,。
(二)稅務(wù)機關(guān)處理
1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定,，由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
2.核實后可以解除異常的,，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單,，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰,。
四,、代開增值稅發(fā)票開具錯誤
納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：
(一)開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具;
(二)如果跨月了不能作廢,，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票,，再開具正確藍字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種,、征收品目與此前不同,，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款,，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款,。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅,。
(來源：河北國稅,、重慶涪陵國稅)
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