CPA政策解讀：稅率下降17%/11%專票5月1日后能否抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-04-26 11:17:11

很多考生都已經(jīng)拿到了2018年的CPA教材了，稅法變化還是蠻大的。比如伴隨我們很多年的17%,11%稅率正式取消，變成16%10%，那么5月1日之前17%11%的專票在5月1日之后還能正常抵扣嗎?

1,、取得17%或11%專票，必須在5月1日前認證嗎?或者說5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：第二十四條進項稅額,，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額,。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)：第八條　納稅人購進貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額,。

根據(jù)上述文件規(guī)定,，進項稅額是“支付或者負擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無關(guān),，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票,，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個角度,，銷售方開17%或11%的專票,，其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。

所以說取得17%或11%專票,，不是必須要在5月1日前認證,，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認(即使在5月1日后認證或取得5月1日前開具的專票),，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進項稅額,。

2、購買貨物,，在5月1日前,，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了,，5月1日后銷售(一般計稅方法),，還能適應(yīng)16%稅率嗎?

根據(jù)《財政部,、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定，自2018年5月1日起,，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%,、10%,。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年5月1日起,，所有適用17%都調(diào)整為16%,，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票,，5月1日后銷售(一般計稅方法)也適應(yīng)16%稅率,。

不要感覺“占便宜”了，沒有!因為銷售方開17%,，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額,，沒有“占便宜”。

CPA考試內(nèi)容變化很快,，考生在學(xué)習(xí)過程中要保持靈活思考的習(xí)慣,。

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