CPA政策解讀:稅率下降17%/11%專票5月1日后能否抵扣




很多考生都已經(jīng)拿到了2018年的CPA教材了,,稅法變化還是蠻大的,。比如伴隨我們很多年的17%,11%稅率正式取消,變成16%10%,,那么5月1日之前17%11%的專票在5月1日之后還能正常抵扣嗎?
1,、取得17%或11%專票,必須在5月1日前認證嗎?或者說5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣?
根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):第二十四條 進項稅額,,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額,。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號):第八條 納稅人購進貨物,、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額,,為進項稅額。
根據(jù)上述文件規(guī)定,,進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”,,與稅率/征收率無關(guān),一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票,,按發(fā)票注明的增值稅額抵扣,,從另外一個角度,銷售方開17%或11%的專票,,其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額,。
所以說取得17%或11%專票,不是必須要在5月1日前認證,,才能抵扣17%或11%的增值稅額,,只要在自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認(即使在5月1日后認證或取得5月1日前開具的專票),都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進項稅額,。
2、購買貨物,,在5月1日前,,取得17%稅率專票,按規(guī)定抵扣了,,5月1日后銷售(一般計稅方法),,還能適應(yīng)16%稅率嗎?
根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,,自2018年5月1日起,,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,,稅率分別調(diào)整為16%,、10%。
根據(jù)上述文件規(guī)定,,自2018年5月1日起,,所有適用17%都調(diào)整為16%,購買貨物,,在5月1日前取得17%稅率專票,,5月1日后銷售(一般計稅方法)也適應(yīng)16%稅率。
不要感覺“占便宜”了,,沒有!因為銷售方開17%,,其已經(jīng)繳納17%的增值稅額,沒有“占便宜”。
CPA考試內(nèi)容變化很快,,考生在學習過程中要保持靈活思考的習慣,。
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