CPA政策解讀:稅率下降17%/11%專票5月1日后能否抵扣




很多考生都已經(jīng)拿到了2018年的CPA教材了,稅法變化還是蠻大的,。比如伴隨我們很多年的17%,11%稅率正式取消,,變成16%10%,,那么5月1日之前17%11%的專票在5月1日之后還能正常抵扣嗎?
1、取得17%或11%專票,,必須在5月1日前認證嗎?或者說5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣?
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),,支付或者負擔的增值稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號):第八條 納稅人購進貨物,、勞務,、服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額,,為進項稅額。
根據(jù)上述文件規(guī)定,,進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”,,與稅率/征收率無關(guān),一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票,,按發(fā)票注明的增值稅額抵扣,,從另外一個角度,銷售方開17%或11%的專票,,其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額,。
所以說取得17%或11%專票,不是必須要在5月1日前認證,,才能抵扣17%或11%的增值稅額,,只要在自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認(即使在5月1日后認證或取得5月1日前開具的專票),都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進項稅額,。
2,、購買貨物,在5月1日前,,取得17%稅率專票,,按規(guī)定抵扣了,5月1日后銷售(一般計稅方法),,還能適應16%稅率嗎?
根據(jù)《財政部,、稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,,自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,,原適用17%和11%稅率的,,稅率分別調(diào)整為16%、10%,。
根據(jù)上述文件規(guī)定,,自2018年5月1日起,所有適用17%都調(diào)整為16%,,購買貨物,,在5月1日前取得17%稅率專票,5月1日后銷售(一般計稅方法)也適應16%稅率,。
不要感覺“占便宜”了,,沒有!因為銷售方開17%,其已經(jīng)繳納17%的增值稅額,,沒有“占便宜”,。
CPA考試內(nèi)容變化很快,考生在學習過程中要保持靈活思考的習慣,。
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