采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-08-15 11:34:13

注冊會計師《審計》科目的考試中，客觀題和主觀題兩類題型對知識點的考查方向不同，所以考生在考前一定要分題型進行專項練習,。主觀題難度更大,，如果考前不多加練習，面對題干內(nèi)容更多的主觀題,，有些考生甚至無法在題干中抓取有效信息,。以下為專練主觀題，千萬不要錯過哦,！

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采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序

【簡答題】

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表,，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）基于對甲公司及其環(huán)境等方面情況的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的營運資本壓力,，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險,。

（2）甲公司財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單等核對一致后,，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認,。A注冊會計師擬信賴該控制，抽取了若干記賬憑證檢查是否經(jīng)財務人員簽字,，結(jié)果滿意,。

（3）甲公司的請購單未連續(xù)編號,，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準,。A注冊會計師認為該項控制設計有效且得到了執(zhí)行,，實施了控制測試，結(jié)果滿意,。

（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款,，因2023年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序,。

（5）甲公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔,，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經(jīng)理批準,，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔,。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設計合理，擬予以信賴,。

（6）為應對應付賬款的低估風險,，A注冊會計師在實施函證程序時從采購部門獲取了供應商清單，從中選取樣本進行測試,。

要求：針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,，簡要說明理由,。

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【正確答案】

（1）恰當。
【提示】
①營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債,，可以用來衡量企業(yè)的短期償債能力,，其金額越大，代表該公司或企業(yè)對于支付義務的準備越充足,，短期償債能力越好,。
②資產(chǎn)的高估風險也得考慮，但是題帽是針對負債（審計工作底稿中與負債審計相關的部分內(nèi)容摘錄如下）,，所以本題沒有提及資產(chǎn),，不能因此認為題目不恰當。
（2）不恰當,。A注冊會計師還應當對記賬憑證后附的原材料訂購單,、供應商發(fā)票和入庫單進行檢查。
（3）恰當,。
【提示】考核點：內(nèi)部控制預期有效,，實施控制測試。
（4）不恰當,。注冊會計師應當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序,。
（5）不恰當,。對供應商信息修改的批準和錄入均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設置適當?shù)穆氊煼蛛x,，該控制設計不合理,，不應當信賴。
【提示】批準和錄入,，需要職責分離,，既批準又錄入，會存在擅自修改的情況,。
（6）恰當,。
【提示】函證主要針對存在認定，但特別設計或考慮,，是可以為低估提供可靠證據(jù)的，比如從供應商清單中選取樣本發(fā)函,，可能證實企業(yè)未記錄的應付賬款,，從而為低估提供可靠證據(jù)。

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