銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-15 11:19:13

注冊會計師《審計》科目的主觀題分為綜合題和簡答題，相對簡答題來說,，綜合題題干更長,、綜合性更高，難度也更高,！考生們考前強(qiáng)化的目的就是爭取在考試中得到更多的分?jǐn)?shù),，話不多說，以下綜合題涉及知識點(diǎn)銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險,，一起來看,！

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銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【綜合題】

2023年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對戊公司2023年度財務(wù)報表實(shí)施審計,，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司及其環(huán)境等方面情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于2022年W產(chǎn)品供不應(yīng)求,，戊公司治理層提出2023年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo),，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為毛利率升降幅度的5倍,。
（2）2023年年初,，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%,，與此同時,，X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%，銷量保持穩(wěn)定,。
（3）2023年,，電子產(chǎn)品行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代,，銷售價格頻繁變化,，戊公司多次調(diào)整商品價目表。
（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo),，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性,，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的戊公司財務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

（金額單位：萬元）

項目	2023年（未審數(shù)）	2022年（已審數(shù)）
營業(yè)收入——X產(chǎn)品	9003	8125
營業(yè)成本——X產(chǎn)品	6300	6501

要求：針對資料一第（1）至（4）項,，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險,。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由,，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）	理由	財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定
（1）
（2）
（3）
（4）

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【正確答案】

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）	理由	財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定
（1）	是	高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān)，可能存在多計收入,、少計成本的重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/發(fā)生營業(yè)成本/完整性
（2）	是	X產(chǎn)品上年度毛利率為20%,，在銷售價格和單位成本分別上升5%及10%的情況下，本年度毛利率應(yīng)為16.2%,，但根據(jù)資料二計算的X產(chǎn)品本年度毛利率為30%,，可能存在高估X產(chǎn)品營業(yè)收入、低估營業(yè)成本的重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/發(fā)生營業(yè)成本/完整性
（3）	是	產(chǎn)品價格頻繁變化可能導(dǎo)致營業(yè)收入的計價存在重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/準(zhǔn)確性
（4）	是	由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人,，使銷售部門失去了制約,，從而降低對顧客賒銷信用的監(jiān)督，增加了發(fā)生壞賬的可能性	應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?/p>

【提示】
（1）針對（1）：
高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān)（個別項目）,，認(rèn)為是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，而如果高級管理人員薪酬與利潤的變動相關(guān)（利潤由多個項目構(gòu)成,，因而認(rèn)為影響眾多認(rèn)定）,，則認(rèn)為是報表層次重大錯報風(fēng)險。
（2）針對（2）：
計算過程：8125×（1+5%）=8531.25,，6501×（1+10%）=7151.1,，毛利率=（8531.25-7151.1）/8531.25×100%=16.2%,。
（3）針對（3）：
可以同時把“應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂睂懮稀?br style="color: rgb(51, 51, 51); font-family: "Microsoft YaHei"; font-size: 16px; text-wrap: wrap; background-color: rgb(255, 255, 255);"/>（4）針對（4）：
①可以同時把“信用減值損失/完整性（或準(zhǔn)確性）”寫上,。
②信用政策,，直接與應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān),，這里不需要考慮應(yīng)收賬款存在認(rèn)定,。

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