注會《戰(zhàn)略》第七章內容均需認真學習。其中：風險管理策略的工具（七種）,、運用金融工具實施風險管理策略、風險管理技術與方法（十一種）,、內部控制五要素等知識點尤為重要，應重點關注,。

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風險管理體系

【簡答題】

（本小題 5 分,。） S 集團是國內最大的奶粉生產企業(yè)，在乳制品加工企業(yè)中位居全國第三名,。但自2008 年9 月 11 日開始,，S 集團的形象隨著“毒奶粉”事件急轉直下，引發(fā)了中國奶業(yè)的大地震,。許多業(yè)內人士都產生同樣 的質疑：在此次事件中,，S 集團的內部控制到底扮演了什么樣的角色？

S 集團的大股東是 S 乳業(yè)公司,，享有 56%的控股權,；第二大股東是新西蘭 H 集團，持有 S 集團 43%的股權,；

其余 1%的零散股份由小股東持有,。從表面上看,，S 集團具有形成良好治理的所有權結構,。但大股東 S 乳業(yè)公司推 行的是員工持股，并且由經營者持大股,，96%左右的股份由900 多名老職工擁有,，其余股份由當地國資委持有。因 此，S 集團的股權相當分散,。同時,，S 集團的總經理王某掌握了集團的重大投資和經營活動的決策權，強勢管理層 的存在使得 S 集團的治理結構演變成內部人控制,，多項投資決策在未經董事會充分討論以及股東會審批的情況下,， 王某進行了單獨決策。

在高速發(fā)展過程中,，S 集團的企業(yè)規(guī)模不斷膨脹,，而無法有效地管理企業(yè)成為了制約 S 集團發(fā)展的一大問題。 S 集團是一個傳統(tǒng)行業(yè)的制造型企業(yè),，IT 技術儲備不是非常豐富,，每個部門的數據無法有效地收集存儲。而只有建 立一個通暢的企業(yè)內部信息網絡,，才能真正做到快速,、有效地管理企業(yè)。此外,，按食品安全法規(guī)定,，食品安全事故 的發(fā)生單位應當及時向事故發(fā)生地縣級衛(wèi)生行政部門報告。但 S 集團“長期隱瞞問題”,，既沒有積極主動地收集,、 處理和傳遞相關信息，也沒有及時向政府相關部門報告情況,，更沒有積極主動地向社會披露信息,。

2008 年，在 “毒奶粉”事件中,，預警機制的失靈是“S 事件”暴露出的重大問題之一,。S 集團在明知自己的產 品中含有可能致人傷害的三聚氰胺的情況下，非但不采取積極補救措施,，相反仍存僥幸之心,，繼續(xù)生產和對外銷售， 導致事態(tài)擴大,。同時,，S 集團的應急機制幾近失效。S 集團采取對媒體隱瞞和否認的強勢危機公關做法,，從堅決否 認到遮遮掩掩,，從推卸責任到被迫道歉，只是在事件到了無法隱瞞的時候,，才開始做產品的全面召回,。

此次事件后,，S 集團直接進入破產清算的程序中。 要求：

（1）簡要分析風險管理的組織職能體系在本案例中的主要表現,；（2 分）

（2）依據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求,，簡要分析 S 集團存在的內部控制缺陷。（3 分）

【答案】

（1）風險管理的組織職能體系一般主要包括規(guī)范的公司法人治理結構,、風險管理委員會,、風險管理職能部門、審計委員會,、企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務單位,。

風險管理的組織職能體系在本案例中的主要表現：未建立起規(guī)范的公司法人治理結構。

①董事會沒有有效履行風險管理職責,。“S集團的總經理王某掌握了集團的重大投資和經營活動的決策權…… 多項投資決策在未經董事會充分討論以及股東會審批的情況下,，王某進行了單獨決策”。（1 分）

②股東會未能依法履行職責,。 “S 集團的總經理王某掌握了集團的重大投資和經營活動的決策權……多項投資 決策在未經董事會充分討論以及股東會審批的情況下,，王某進行了單獨決策”。（1 分）

③經理層未能依法履行職責,。 “S 集團的總經理王某掌握了集團的重大投資和經營活動的決策權,，強勢管理層 的存在使得 S 集團的治理結構演變成內部人控制，多項投資決策在未經董事會充分討論以及股東會審批的情況下,，王某進行了單獨決策”,。（1分）

（以上 3 點，最高 2 分）

（2）①不符合我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求：企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企 業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限,，形成科學有效的職責分 工和制衡機制。 “從表面上看,，S 集團具有形成良好治理的所有權結構,。但大股東 S 乳業(yè)公司推行的是員工持股， 并且由經營者持大股,，96%左右的股份由 900 多名老職工擁有,，其余股份由當地國資委持有。因此,，S 集團的股權 相當分散,。同時， S 集團的總經理王某掌握了集團的重大投資和經營活動的決策權,，強勢管理層的存在使得 S 集團 的治理結構演變成內部人控制,，多項投資決策在未經董事會充分討論以及股東會審批的情況下，王某進行了單獨決 策”,。（1分）

②不符合我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求：a.企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集 成與共享,，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護,、訪問與變更,、數據 輸入與輸出、文件儲存與保管,、網絡安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。b.企業(yè)應當將內部控制相關 信息在企業(yè)內部各管理級次,、責任單位,、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者,、債權人,、客戶、供應商,、中介機 構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋,。信息溝通過程中發(fā)現的問題，應當及時報告并加以解決,。 “S 集團 是一個傳統(tǒng)行業(yè)的制造型企業(yè),，IT 技術儲備不是非常豐富，每個部門的數據無法有效地收集存儲,。而只有建立一個 通暢的企業(yè)內部信息網絡,，才能真正做到快速、有效地管理企業(yè),。此外,，按食品安全法規(guī)定，食品安全事故的發(fā)生 單位應當及時向事故發(fā)生地縣級衛(wèi)生行政部門報告,。但 S 集團‘長期隱瞞問題’,，既沒有積極主動地收集、處理和 傳遞相關信息,，也沒有及時向政府相關部門報告情況,，更沒有積極主動地向社會披露信息”。（1 分）

③不符合我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素的要求：企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事 件應急處理機制,，明確風險預警標準,，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案,、明確責任人員,、規(guī)范處 置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理?！?008 年,，在 ‘毒奶粉’事件中，預警機制的失靈是‘S 事件’暴露出 的重大問題之一,。S 集團在明知自己的產品中含有可能致人傷害的三聚氰胺的情況下,，非但不采取積極補救措施， 相反仍存僥幸之心,，繼續(xù)生產和對外銷售,，導致事態(tài)擴大。同時,，S 集團的應急機制幾近失效,。S 集團采取對媒體 隱瞞和否認的強勢危機公關做法，從堅決否認到遮遮掩掩,，從推卸責任到被迫道歉,，只是在事件到了無法隱瞞的時 候，才開始做產品的全面召回”,。（1 分）

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