注會考試《審計》第十三章為對舞弊和法律法規(guī)的考慮，是比較重要的考試章節(jié)之一,，主要在選擇題和綜合題中考查,。最近五年考試平均分值4分左右,。各位朋友們,，審計學(xué)習(xí)一遍,，就是對未來審計工作流程與細節(jié)梳理了一遍,。所以一定要好好學(xué)習(xí),，吃透教材哦！

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第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

【單選1】下列各項中,，不屬于侵占資產(chǎn)的舞弊行為是（　?。?/p>

A,、故意地錯誤使用與披露相關(guān)的會計原則

B,、將與已注銷賬戶相關(guān)的收款轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶

C、向虛構(gòu)的員工支付工資

D,、將被審計單位固定資產(chǎn)作為個人貸款的抵押

【答案】 A

【解析】

選項A屬于編制虛假財務(wù)報告的舞弊行為,。

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【單選2】下列有關(guān)治理層、管理層對舞弊的責(zé)任的說法中,，錯誤的是（　?。?/p>

A,、對舞弊進行防范,，可以杜絕發(fā)生舞弊

B,、管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

D,、管理層在治理層的監(jiān)督下高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

【答案】 A

【解析】

選項A錯誤,，對舞弊進行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機會,。

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【單選3】下列有關(guān)舞弊的說法中,，錯誤的是（　　）,。

A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

B,、串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認為具有說服力

C、審計完成后發(fā)現(xiàn)被審計單位存在串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報,，則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D,、注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，并根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾姹砻髌渥袷亓藢徲嫓?zhǔn)則的規(guī)定

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯報,，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

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【多選1】下列各項中,，可能屬于管理層編制虛假財務(wù)報告的方式的有（　?。?/p>

A,、對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱

B,、在財務(wù)報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

C,、故意地錯誤使用與金額,、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

D,、篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

【答案】 A,B,C,D

【解析】

管理層可能通過以下方式編制虛假財務(wù)報告：
（1）對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱,、弄虛作假（包括偽造）或篡改（選項AD）；
（2）在財務(wù)報表中錯誤表達或故意漏記事項,、交易或其他重要信息（選項B）,；
（3）故意地錯誤使用與金額、分類,、列報或披露相關(guān)的會計原則（選項C）,。

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【多選2】下列有關(guān)注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任的說法中,，正確的有（　　）,。

A,、對可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊，無論是編制虛假財務(wù)報告,，還是侵占資產(chǎn),，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)予以發(fā)現(xiàn)

B、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

C,、注冊會計師應(yīng)當(dāng)認識到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性,，不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

D,、即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作,，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

【答案】B,C,D

【解析】

選項A錯誤，對可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊,，無論是編制虛假財務(wù)報告,，還是侵占資產(chǎn)，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)“合理保證”能夠予以發(fā)現(xiàn),。

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【多選3】下列各項中,，與舞弊相關(guān)的項目組內(nèi)部討論可能包括的內(nèi)容有（　　）,。

A,、可能表明管理層操縱利潤的跡象

B、注冊會計師關(guān)注到的舞弊指控

C,、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D,、強調(diào)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

【答案】A,B,C,D

【解析】

項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括：
（1）項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等,。
（2）可能表明管理層操縱利潤的跡象（選項A）,，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段。
（3）管理層企圖通過晦澀難懂的披露使披露事項無法得到正確理解的風(fēng)險,。
（4）已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素,，這些因素可能產(chǎn)生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會,，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境,。
（5）對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況,。
（6）關(guān)注到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化。
（7）強調(diào)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性（選項D）,。
（8）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊,。
（9）如何在擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性。
（10）為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序,，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效,。
（11）注冊會計師關(guān)注到的舞弊指控（選項B）。
（12）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險（選項C）,。

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