注會(huì)考試《審計(jì)》第十二章為貨幣資金的審計(jì)，是比較重要的考試章節(jié)之一,，主要在簡(jiǎn)答題和綜合題中考查,。最近五年考試平均分值2分左右。對(duì)于屬于文科類科目的審計(jì)來(lái)說(shuō),，習(xí)題練習(xí)適量即可,，最重要的還是吃透教材中的知識(shí)點(diǎn)，全面掌握教材內(nèi)容,！

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第十二章：貨幣資金的審計(jì)

【單選1】下列有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A,、監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

B、監(jiān)盤金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額如有差異,，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因,，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整

C、現(xiàn)金出納員必須參加,，會(huì)計(jì)主管人員可以視情況參加,，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加,，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)D：
（1）收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證,。也就是說(shuō),，借方科目記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的就是收款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證,。也就是說(shuō),，貸方科目記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的就是付款憑證。
（2）將日記賬與收付憑證相核對(duì)不是盤點(diǎn),，是看日記賬是否有原始憑證的支持,，包括是否有收付款憑證的支持，這是監(jiān)盤工作中的一部分,。監(jiān)盤并不僅與盤點(diǎn)相關(guān),，還包括對(duì)相關(guān)賬簿及憑證等的核對(duì)。

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【單選2】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款應(yīng)實(shí)施的程序是（　?。?。

A、檢查定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)

B,、檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件

C、取得被審計(jì)單位的書面聲明

D,、檢查,、核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄

【答案】B

【解析】

對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款,，檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件,，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)B恰當(dāng),。

【提示】
（1）針對(duì)選項(xiàng)A：是針對(duì)已質(zhì)押的定期存款實(shí)施的程序,，因?yàn)橘|(zhì)押后，沒(méi)有原件,，只能核對(duì)復(fù)印件及質(zhì)押合同,。
（2）針對(duì)選項(xiàng)C：盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍,，在第18章有詳細(xì)介紹。
（3）針對(duì)選項(xiàng)D：是針對(duì)在報(bào)告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款,、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款的針對(duì)性程序,。

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【單選3】被審計(jì)單位編制的2023年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元,。以下審計(jì)程序中,，無(wú)法為該材料采購(gòu)款的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的是（　　）,。

A,、檢查2024年1月份的銀行對(duì)賬單

B、檢查相關(guān)的采購(gòu)合同,、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C,、就2023年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D、向相關(guān)的材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

【答案】C

【解析】

該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng),，對(duì)于企業(yè)已付款、銀行未付款的情況，向銀行寄發(fā)詢證函無(wú)法獲取材料采購(gòu)款的真實(shí)性的相關(guān)審計(jì)證據(jù),，選項(xiàng)C不正確,。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)D：針對(duì)企付銀未付款項(xiàng)，雖然供應(yīng)商沒(méi)有收到供貨款項(xiàng),，但至少可以證明確實(shí)存在此交易,，有相應(yīng)采購(gòu)交易的存在，這與是否收到款項(xiàng)并不直接相關(guān),，但是證明了該交易的真實(shí)性,。

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【多選1】針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)，下列程序中與貨幣資金的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有（　?。?/p>

A,、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B,、檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

C、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

D,、以庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點(diǎn),，追查至相關(guān)原始憑證

【答案】A,B

【解析】

選項(xiàng)CD與貨幣資金的存在認(rèn)定直接相關(guān)。

【提示】
（1）針對(duì)選項(xiàng)A：是核對(duì)金額是否相符,，強(qiáng)調(diào)的是金額是否正確,，從而直接與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān),。
（2）針對(duì)選項(xiàng)D：以庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點(diǎn),，即在賬上記錄的庫(kù)存現(xiàn)金，追查至原始憑證,，如果有支持性憑證,，可以認(rèn)為記錄的庫(kù)存現(xiàn)金是真實(shí)存在的，從而與存在認(rèn)定相關(guān),。

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【多選2】下列有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中,，正確的有（　　）,。

A,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B,、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)提前與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通時(shí)間

C,、若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票,、未作報(bào)銷的原始憑證,，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整

D、在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序

【答案】 A,C,D

【解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查,，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí),。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)B：存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，監(jiān)盤是建立在盤點(diǎn)之上的,，所以監(jiān)盤時(shí)間肯定是要與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)的,，不確定盤點(diǎn)時(shí)間無(wú)法監(jiān)盤。注會(huì)通常是要提前獲取被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃,，了解其盤點(diǎn)時(shí)間和地點(diǎn)等,，然后再制定監(jiān)盤計(jì)劃。但是因?yàn)閹?kù)存現(xiàn)金本身的特殊性（量少,、易移動(dòng),、易替換，需用人手少等）,，所以強(qiáng)調(diào)突擊,，這樣效果好。這本身也是與存貨（量大,、不易移動(dòng),、不易替換，需用人手多等）的區(qū)別,，所以對(duì)其不強(qiáng)調(diào)突擊,。

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【多選3】針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,，正確的有（　?。?/p>

A,、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試,，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國(guó)人民銀行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》,，觀察銀行辦事人員的查詢,、打印過(guò)程，并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

C,、要求被審計(jì)單位出納到中國(guó)人民銀行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》,，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

D、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試,，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi)

【答案】A,B,D

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》,，觀察銀行辦事人員的查詢,、打印過(guò)程，并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

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