精準定位注冊會計師審計科目2023年考題知識點?。?）
在注冊會計師考試中,，一些知識點是考察頻率較高的，這些通常被稱為?？键c,，但是自從注冊會計師考試開啟以來，?？贾R點的數(shù)量延年遞增,，幾乎達到了“整本書都是重點”的程度，臨近注冊會計師考試之際,，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復知識點,，供學員們沖刺復習使用,。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識點整理供考生們復習使用，> > > > 點擊查看新知識點匯總
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五屬性抽樣和變量抽樣
| 方法 | 定義和用途 |
| 屬性抽樣 | （1）對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法 （2）在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率 |
| 變量抽樣 | （1）對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法 （2）在審計中的主要用途是進行細節(jié)測試,，以確定記錄金額是否合理 |
六審計工作底稿的編制目的
（一）審計工作底稿的作用
（1）提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計報告的基礎,。
（2）可用于項目質(zhì)量復核,、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等。
（3）在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時,，審計工作底稿能夠提供證據(jù),，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
（二）編制目的
（1）主要目的,。
注冊會計師應當及時編制審計工作底稿,，以實現(xiàn)下列目的：
①提供記錄，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標結(jié)論的基礎,；
②提供證據(jù),，證明注冊會計師按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。
（2）其他目的,。
項目組內(nèi)部：
①有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作,；
②有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導,、監(jiān)督與復核審計工作的責任,；
③便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況。
項目組外部：
①保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄,；
②便于會計師事務所實施項目質(zhì)量復核,、其他類型的項目復核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動；
③便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,。
七了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度
（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)
1.了解目的：
為了評價控制設計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行,。
2.作用：
（1）在評價控制設計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素,，有助于其初步了解被審計單位如何識別和應對經(jīng)營風險,。這些了解也可能以不同方式，影響注冊會計師對重大錯報風險的識別和評估,。
（2）有助于注冊會計師設計和實施進一步審計程序,，包括計劃測試控制運行的有效性。
（二）對內(nèi)部控制了解的程度
1.定義：是指注冊會計師在實施風險評估程序時,，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度,。
2.內(nèi)容：包括評價設計的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行,，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試,。
3.為了解內(nèi)部控制實施的程序
注冊會計師通常實施下列風險評估程序,，以獲取有關(guān)控制設計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)
（1）詢問被審計單位人員；（詢問本身并不足以評價控制設計的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行,，需結(jié)合使用）
（2）觀察特定控制的運用
（3）檢查文件和報告
（4）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）
4.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
（1）結(jié)論
除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則對控制的了解并不足以代替控制測試。
（2）說明:
①人工控制——了解不能代替控制測試
人工控制在某一時點得到執(zhí)行,，并不能表明在其他時點也有效運行,。對人工控制的了解不能代替控制測試
②信息技術(shù)——如有效執(zhí)行，則確定一貫有效執(zhí)行
信息技術(shù)具有內(nèi)在一貫性,，一旦確定（哪怕一次）其正在有效執(zhí)行,，就可能確定其一貫有效執(zhí)行
說明：以上知識點整理于2023年注冊會計師考試中公布的一套真題，僅供參考,。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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