非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算_注會稅法熱點答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-01-16 16:51:28

注會《稅法》里涉及企業(yè)所得稅與個人所得稅的內(nèi)容相對復(fù)雜、瑣碎,，同學(xué)們在學(xué)習(xí)時可以總結(jié)歸納表格，進行對比與復(fù)習(xí),，在股息紅利的知識點上,，可以利用習(xí)題來檢驗一下自己的學(xué)習(xí)情況，我們一起通過一道習(xí)題,，區(qū)分一下相似內(nèi)容吧,。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)股息紅利、分紅有哪些區(qū)別 ,？

問題來源：

境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，2021年取得境內(nèi)甲公司分配的股息,、紅利100萬元,，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元,。已知連續(xù)持有甲公司股票10個月,，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的兩家公司股票均公開發(fā)行并上市流通,。取得丙公司支付境內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入160萬元（不含增值稅）,，該項不動產(chǎn)原值100萬元，已計提折舊30萬元,。則下列說法正確的有（　?。?/p>

A,、A公司從我國乙公司取得的股息,、紅利所得免稅

B、A公司在我國取得的股息,、紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬元

C,、A公司在我國取得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅6萬元

D、A公司在我國取得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅9萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項AB：A公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，所以股息、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）,。選項CD：不動產(chǎn)凈值=100-30=70（萬元）,，境內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（160-70）×10%=9（萬元）。

本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算,。

東奧解答

企業(yè)所得稅：

居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益,，或者在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的投資收益：

如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制,，都是免稅的,；

如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個月以上的,，免稅,；持股不足12個月的，征稅,。

這里可以結(jié)合表格掌握：

居民企業(yè)表

個人所得稅：

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個月以上至1年（含 1年）的,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的,，免稅,。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。

個人從非上市公司取得的股息,、紅利,，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

個稅中不區(qū)分居民個人和非居民個人,，注意外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利免征個人所得稅,。

本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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