積極式函證未收到回函時的處理_注會審計熱點問答
注會《審計》是文科類科目,，主要體現了“全面考核,、重點突出、理論與實務相結合”的原則,，所以千萬不要死記硬背,，死記硬背效果往往不會很好的。要抓住重點,、難點,、多聽、多思,、適當練習,。以下為審計科目的知識點積極式函證未收到回函時的處理的熱點問答，一起來看,！
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熱點問答：第1問是否可以由被審計單位業(yè)務員負責填寫詢證函信封,？
◆ 問題詳述：甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封，這個行為是正確的嗎,？不是應該由注冊會計師完成嗎,？
A注冊會計師是甲公司2022年度財務報表審計項目合伙人，確定的財務報表整體的重要性為500萬元,，實際執(zhí)行的重要性為250萬元,，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：
（1）A注冊會計師負責填寫詢證函信息,，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封,，A注冊會計師取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后,，直接到郵局將詢證函寄出。
（2）針對銀行賬戶的函證,，A注冊會計師在填列銀行詢證函時將需要銀行確認的信息與對應的銀行存款日記賬進行了核對,。
（3）針對評估的應收賬款存在的高估風險，A注冊會計師將應收賬款明細賬中的賬面金額高于250萬元的項目作為總體采用審計抽樣的方式選取樣本實施函證,。
（4）A注冊會計師根據甲公司財務人員提供的確認無誤的電子郵箱地址,，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件，函證應收賬款余額,，并收到了電子郵件回復,，乙公司確認余額準確無誤。A注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿,。
（5）針對管理層和員工串通從供應商獲取提成的舞弊嫌疑,，A注冊會計師向該供應商函證了合同條款、采購批次以及金額,，在未收到積極式函證回函的情況下,，實施了替代審計程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。
◆ 東奧解答：
是可以的,，因為審計工作是比較繁重的，個別不重要的工作是可以由被審計單位的相關人員執(zhí)行的,，只不過在他執(zhí)行之后,，注冊會計師要進行檢查，也就是答案中給出的核對的思路,。
熱點問答：第2問回函為何要和銀行對賬單保持一致,？
◆ 問題詳述：為何要和銀行對賬單保持一致嗎？銀行對賬單不就是銀行打出來的賬單,，是不會錯的,，和不會錯的東西不一致，不就是自己錯了嗎
題目同上
◆ 東奧解答：
不是的,，銀行對賬單可能因為時間差等問題,，也會“出錯”的，例如對方付款了,，銀行系統延遲,，導致未入賬，所以并非一定是準確的,，所以我們函證,，來驗證對賬單,，當確認對賬單是準確的后，就可以證明被審計單位的賬簿是不是有問題了,。如果直接和被審計單位的賬簿核對,，那么就會存在一系列的問題，例如是銀行存在時間差,，導致出現不一致等等,，這里我們就無從驗證了，所以函證要直接和對賬單核對,，然后再討論賬簿的問題,。
本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊
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