積極式函證未收到回函時(shí)的處理_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-12-25 17:42:31

注會(huì)《審計(jì)》是文科類科目，主要體現(xiàn)了“全面考核,、重點(diǎn)突出,、理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合”的原則,，所以千萬不要死記硬背，死記硬背效果往往不會(huì)很好的,。要抓住重點(diǎn)、難點(diǎn)、多聽,、多思、適當(dāng)練習(xí),。以下為審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)積極式函證未收到回函時(shí)的處理的熱點(diǎn)問答,，一起來看！

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熱點(diǎn)問答：第1問是否可以由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封？

◆ 問題詳述：甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,，這個(gè)行為是正確的嗎,？不是應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師完成嗎？

A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元,。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，A注冊會(huì)計(jì)師取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,，直接到郵局將詢證函寄出,。

（2）針對銀行賬戶的函證，A注冊會(huì)計(jì)師在填列銀行詢證函時(shí)將需要銀行確認(rèn)的信息與對應(yīng)的銀行存款日記賬進(jìn)行了核對,。

（3）針對評估的應(yīng)收賬款存在的高估風(fēng)險(xiǎn),，A注冊會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于250萬元的項(xiàng)目作為總體采用審計(jì)抽樣的方式選取樣本實(shí)施函證。

（4）A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的確認(rèn)無誤的電子郵箱地址,，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件,，函證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù),，乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤,。A注冊會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

（5）針對管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取提成的舞弊嫌疑,，A注冊會(huì)計(jì)師向該供應(yīng)商函證了合同條款,、采購批次以及金額，在未收到積極式函證回函的情況下,，實(shí)施了替代審計(jì)程序,。

要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

◆ 東奧解答：

是可以的,，因?yàn)閷徲?jì)工作是比較繁重的,，個(gè)別不重要的工作是可以由被審計(jì)單位的相關(guān)人員執(zhí)行的，只不過在他執(zhí)行之后,，注冊會(huì)計(jì)師要進(jìn)行檢查,，也就是答案中給出的核對的思路。

熱點(diǎn)問答：第2問回函為何要和銀行對賬單保持一致,？

◆ 問題詳述：為何要和銀行對賬單保持一致嗎,？銀行對賬單不就是銀行打出來的賬單,，是不會(huì)錯(cuò)的，和不會(huì)錯(cuò)的東西不一致,，不就是自己錯(cuò)了嗎

題目同上

◆ 東奧解答：

不是的,，銀行對賬單可能因?yàn)闀r(shí)間差等問題，也會(huì)“出錯(cuò)”的,，例如對方付款了,，銀行系統(tǒng)延遲，導(dǎo)致未入賬,，所以并非一定是準(zhǔn)確的,，所以我們函證，來驗(yàn)證對賬單,，當(dāng)確認(rèn)對賬單是準(zhǔn)確的后,，就可以證明被審計(jì)單位的賬簿是不是有問題了。如果直接和被審計(jì)單位的賬簿核對,，那么就會(huì)存在一系列的問題,，例如是銀行存在時(shí)間差，導(dǎo)致出現(xiàn)不一致等等,，這里我們就無從驗(yàn)證了,，所以函證要直接和對賬單核對，然后再討論賬簿的問題,。