注會審計歷年試題強化訓練——企業(yè)內部控制審計

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-09 15:25:06

注會考試歷年試題是非常有參考價值的學習資料，在考前進行歷年試題的系統(tǒng)訓練可以熟悉考試,，掌握命題規(guī)律,。以下是注會審計第二十章歷年試題強化訓練，快來試試吧,！

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【考點1】計劃審計工作時應當考慮的事項

（2019年多選題）在執(zhí)行集團公司內部控制審計時,，對于內部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務流程，下列做法中,，正確的有（　?。?/span>

A.親自測試相關內部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的組成部分進行內部控制測試

C.擴大相關內部控制的控制測試范圍

D.在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制

【答案】ABCD

【解析】對于內部控制可能存在重大缺陷的領域,，注冊會計師應給予充分的關注,，例如，對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作（選項A）,；在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制（選項D）,；選擇更多的組成部分進行測試（選項B）；擴大相關內部控制的控制測試范圍等（選項C）,。

【考點2】控制測試的時間安排

（2019年單選題）對于內部控制審計業(yè)務,，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變,，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據,，注冊會計師應當獲取補充審計證據，將期中測試結果前推至基準日

【答案】C

【解析】選項C錯誤,，如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變,，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標,，而且新控制已運行足夠長的時間,，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性,。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響,，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

【考點3】評價控制缺陷的嚴重程度

（2019年單選題）在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中,，錯誤的是（　　）,。

A.在評價控制缺陷的嚴重程度時,，注冊會計師無須考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,，注冊會計師無須量化錯報發(fā)生的概率

D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內部控制的整改,，注冊會計師可以評價認為內部控制在基準日運行有效

【答案】D

【解析】選項D錯誤，如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行整改,，整改后的控制需要運行足夠長的時間,，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改,，但新控制尚沒有運行足夠長的時間,，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

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