注會(huì)考試稅法科目第四章為企業(yè)所得稅法,，近三年本章平均分值大約為20分,，本稅種的關(guān)聯(lián)面廣,，與會(huì)計(jì)核算和其他稅種計(jì)算關(guān)系密切,，自身綜合性強(qiáng)，政策難度大，既可能單獨(dú)出題，也可能與會(huì)計(jì)處理的判別與調(diào)整,、與其他稅種、國(guó)際稅收稅務(wù)管理,、征管法混合出題,。

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考點(diǎn)一：所得來(lái)源地的確定

（單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（   ）。（2008年）

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,，交易活動(dòng)發(fā)生地,；選項(xiàng)B，分配所得的企業(yè)所在地,；選項(xiàng)C,，轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地,。

考點(diǎn)二：應(yīng)納稅所得額中有關(guān)收入的確定

（單選題）下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（   ）,。(2021年）

A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的,，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入

B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的,，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的,，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

【答案】D

考點(diǎn)三：應(yīng)納稅所得額計(jì)算中的扣除

（單選題）某居民企業(yè)為我國(guó)軟件生產(chǎn)企業(yè)，2021年實(shí)際發(fā)生的合理的固定用工的工資支出480萬(wàn)元,，另接受保潔中介公司的外部勞務(wù)派遣用工用于車間保潔,，支付給保潔人員個(gè)人用工費(fèi)用20萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元,，職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用26萬(wàn)元）,，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2021年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（   ）萬(wàn)元,。

A.20

B.24

C.30

D.50

【答案】B

【解析】工資總額=480+20=500（萬(wàn)元）,，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500×14%=20（萬(wàn)元）,，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-26-500×8%=4（萬(wàn)元），合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+4=24（萬(wàn)元）,。

考點(diǎn)四：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列表述中，正確的是（   ）,。（2009年原制度）

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】D

考點(diǎn)五：虧損彌補(bǔ)

（多選題）按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列（   ）企業(yè)享受虧損彌補(bǔ)期由5年延長(zhǎng)至10年的政策,。

A.交通運(yùn)輸企業(yè)

B.餐飲,、住宿、旅游企業(yè)

C.高新技術(shù)企業(yè)

D.科技型中小企業(yè)

【答案】CD

考點(diǎn)六：資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

（多選題）國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》公告中,，允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括（   ）,。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

B.各類墊款損失

C.固定資產(chǎn)損失

D.向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失

【答案】ABCD

考點(diǎn)七：企業(yè)重組的所得稅處理

（單選題）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司,，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及的企業(yè)所得稅處理是（   ）,。（2018年）

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得,，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ),。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),。

考點(diǎn)八：稅收優(yōu)惠

（單選題）企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（   ）,。（2013年）

A.飼養(yǎng)家禽

B.種植中藥材

C.遠(yuǎn)洋捕撈

D.海水養(yǎng)殖

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：免征企業(yè)所得稅,。

考點(diǎn)九：源泉扣繳

（多選題）居民企業(yè)A為增值稅一般納稅人，是按月申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅的企業(yè),，該企業(yè)在2021年4月按合同應(yīng)向境外企業(yè)B（未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）支付購(gòu)買商標(biāo)權(quán)含稅金額318萬(wàn)元,，下列處理正確的有（   ）。

A.代扣增值稅18萬(wàn)元

B.代扣企業(yè)所得稅30萬(wàn)元

C.次月15日內(nèi)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代扣代繳的增值稅

D.次月15日內(nèi)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳扣繳的所得稅并報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)扣繳增值稅=318/（1+6%）×6%=18（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)B：應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=318/（1+6%）×10%=30（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人扣繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表,。

考點(diǎn)十：征收管理

（多選題）以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定正確的有（   ）,。

A.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

C.虧損企業(yè)不必進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報(bào)

D.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的,，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地為納稅地點(diǎn)

【答案】AB

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，梯子的梯階從來(lái)不是用來(lái)擱腳的,，它只是讓人們的腳放上一段時(shí)間,，以便讓別一只腳能夠再往上攀登。

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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