注會(huì)考試稅法科目第十一章為車輛購(gòu)置稅法,、車船稅法和印花稅法,，本章包括車輛購(gòu)置稅、車船稅,、印花稅，在最近3年的考試中平均分值為4分,，本章的命題重點(diǎn)主要是計(jì)稅依據(jù),、應(yīng)納稅額的計(jì)算和減免稅規(guī)定。經(jīng)常性考點(diǎn)往往出自稅收優(yōu)惠和稅額計(jì)算結(jié)合,。

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考點(diǎn)一：車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為辨析

（多選題）下列各項(xiàng)中,，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（   ）,。

A.購(gòu)買應(yīng)稅汽車自用行為

B.進(jìn)口應(yīng)稅汽車掛車自用行為

C.受贈(zèng)排氣量250毫升的摩托車自用行為

D.獲獎(jiǎng)取得燃油汽車自用行為

【答案】ABCD

考點(diǎn)二：車購(gòu)稅應(yīng)稅車輛的范圍

（單選題）下列車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（   ）,。（2021年）

A.挖掘機(jī)

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機(jī)牽引掛車

【答案】C

【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車,、有軌電車、汽車掛車,、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車,。地鐵,、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī),、平地機(jī),、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車,，以及起重機(jī)（吊車）,、叉車、電動(dòng)摩托車,，排氣量150毫升（含）以下的摩托車不屬于應(yīng)稅車輛,。

考點(diǎn)三：車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（單選題）2021年7月王某從汽車4S店（一般納稅人）購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）226000元,，取得4S店開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”,，支付車輛裝飾費(fèi)5000元并取得4S店開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（   ）元,。

A.20000

B.20472

C.20500

D.20512

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=226000÷（1+13%）×10%=20000（元）,。

考點(diǎn)四：車輛購(gòu)置稅的減免和退稅

（單選題）某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2022年1月為新設(shè)的公交線路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無(wú)軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬(wàn)元,，10輛無(wú)軌電車含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)101.7萬(wàn)元,；當(dāng)月該公交公司為內(nèi)部管理部門購(gòu)入辦公用小轎車2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬(wàn)元,，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù),。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為（   ）萬(wàn)元。

A.4.2

B.14.2

C.23.2

D.0

【答案】A

【解析】城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅,。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車輛不屬于免稅范圍,。保險(xiǎn)費(fèi)不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬(wàn)元）,。

考點(diǎn)五：免稅條件消失的車輛的計(jì)稅

（單選題）某單位于2019年1月初購(gòu)買了一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛,，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為180000元。2021年1月,，該單位拆除固定裝置將該車輛改為經(jīng)營(yíng)性的運(yùn)輸用途,，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（　?。┰?。

A.12000

B.14400

C.18000

D.18864

【答案】B

【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅，拆除固定裝置并改為經(jīng)營(yíng)性的運(yùn)輸用途,，免稅條件消失,，則應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。該單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。

考點(diǎn)六：車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納

（多選題）根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定,，下列說(shuō)法正確的有（　?。?/p>

A.在應(yīng)稅車輛注冊(cè)登記前的使用環(huán)節(jié)納稅

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

D.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛,，納稅地點(diǎn)是車輛登記地

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛所取得的相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn),。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期,。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅,。

考點(diǎn)七：車船稅的計(jì)稅單位與計(jì)算

（單選題）下列關(guān)于車船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（   ）,。（2016年）

A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位

B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

C.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

【答案】D

考點(diǎn)八：印花稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

（單選題）永安汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買價(jià)值2000萬(wàn)元測(cè)試設(shè)備合同,，為購(gòu)買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢,，改簽融資租賃合同,，租賃費(fèi)1000萬(wàn)元。根據(jù)上述情況,，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（   ）元,。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【答案】D

【解析】該廠一共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75（萬(wàn)元）=7500（元）。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，勤勉是通往勝利的必經(jīng)之路。要是因?yàn)槟懬悠D難而去另覓佳徑,，再聰慧的人也沒(méi)辦法成功,。

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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