注會審計考查考生的邏輯思維能力和實務(wù)操作能力，大家可以通過做題的方式來對所學(xué)知識點進(jìn)行鞏固,。東奧會計在線為大家整理了2022年注會審計第二十章精選習(xí)題,，一起來做題吧！

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1.（單選）（2019年）對于內(nèi)部控制審計,，下列有關(guān)重要賬戶的說法中,，正確的有（　　）,。

A.超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識別重要賬戶時,，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

D.存在舞弊風(fēng)險的賬戶,，即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性,，仍是重要賬戶

【答案】ABD

【解析】選項A正確，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報,，還需考慮定性因素,。選項B正確，在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性,。選項C錯誤,，在確定某賬戶,、列報是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮,。例如，在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。選項D正確,，從性質(zhì)上說,，注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險的影響而將其確定為重要賬戶或列報，因為即使該賬戶或列報從金額上看并不重大,，但這些固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很有可能導(dǎo)致重大錯報,。

2.（單選）（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中,，錯誤的是（　?。?/span>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制

B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制,，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試

【答案】C

【解析】企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制,，可能多于注冊會計師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。

3.（單選）（2019年）對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù),，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中,，錯誤的是（　　）,。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日,，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補充證據(jù),，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【答案】C

【解析】如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄,。如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),，且已運行足夠長的時間,，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性,，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制,。

4.（多選）（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時,，如果審計范圍受到限制,，導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，下列做法中，正確的有（　?。?。

A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序

B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制

【答案】BCD

【解析】注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序,，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解,，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明,，因此選項A錯誤，選項C正確,；如果審計范圍受到限制,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計報告，選項B正確,。在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由,，選項D正確。

5.（多選）（2020年）下列情形中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有（　?。?/span>

A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素的列報不完整 

B.被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷 

C.注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,、但在期后期間發(fā)生的事項,，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響 

D.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】AC

【解析】如果存在下列情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：(1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由(選項A),。(2）如果注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項,，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響,，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響(選項C),；選項B，被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,，注冊會計師應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,；選項D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改,，無須添加強調(diào)事項段說明,。

以上就是2022年注冊會計師審計第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計精選習(xí)題的全部內(nèi)容,。2022年注會考試時間是8月26-28日，預(yù)祝大家成功通過考試,。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師《審計》習(xí)題班授課講義

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